Учёт денежных средств на счетах в банках

  В отдельных случаях,  предусмотренных  законодательством,  банк может производить  принудительное списание денежных средств  с расчетного счета  (по решению  налоговых органов, по исполнительным листам,   искам и т.п.).

       При осуществлении расчетов используются следующие документы: чек денежный,  объявления на взнос наличными,  платежное поручение,  платежное требование, расчетный чек,  аккредитивы, векселя и др.

  Объявления  на взнос наличными выписываются при взносе наличных денег на расчетный счет. Этот документ состоит из объявления, квитанции и ордера, во всех трех частях указывается сумма сдаваемых денег, назначение (за что), кто сдает, счет, на который зачисляются деньги. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию,  которая служит оправдательным документом. Затем вместе с банковской выпиской поступает ордер, который служит приложением к ней. (Приложение 7)

      Для проведения безналичных платежей в  СПК «Гожа» используется Платежное поручение – документ,  оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму,  указанную в документе,  на счет получателя. (Приложение 8). Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения,  в остальных случаях – в четырех экземплярах. Оно содержит номер документа,  дату выписки,  наименование банка плательщика,  самого плательщика,  номер его счета в банке,  код банка,  УНН плательщика,  аналогичные данные по получателю плательщика,  назначение и сумму платежа.[14,с.23] На первом экземпляре необходимо наличие подписей и оттиска печати. При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления. В СПК «Гожа» для одного из расчетных счетов используется система «Клиент-Банк», поэтому в электронных поручениях наличие ошибок приводит к не проведению банком данных документов, о чем высылается соответствующее сообщение. (Приложение 9)

      Также при расчетах с некоторыми организациями, такими как ООО «ТЭС» на предприятии  используется Платежное требование – расчетный документ,  который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. В нем отражаются условия оплаты,  срок для акцента,  дата вручения плательщику документов в соответствии с договором,  наименование товара (работ,  услуг),  номер и дата договора,  номера  приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления,  подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг. Платежное требование выписывается в трех или четырех экземплярах. (Приложение 10)

   Платёжное требование-поручение является платёжной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором. [4,с.241] Данной организацией не используется.

    Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с его расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Выдача чековой книжки владельцу счета в банке производится по письменному заявлению на получение чековых книжек за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом. При оформлении чека указывается лицо, кому выдается, сумма, проставляются подписи. При получении наличных денежных средств юридические лица и индивидуальные предприниматели указывают цели их расходования. Он выписывается в валюте Республики Беларусь и действителен течение 10 календарных дней,  не считая дня выписки. [25,c.5] В СПК «Гожа» данная форма используется для выдачи денег на командировочные, хозяйственно-операционные расходы, а также для закупки продукции у населения. (Приложение 11)

        Для зачисления заработной платы работникам в СПК «Гожа» используются банковские пластиковые карточки -- это карточки национальной (международной) системы расчётов, использующей их в качестве платёжного средства, и частные банковские карточки. [15,с.5] В организации перечисление зарплаты на карт-счета сотрудников производят путем предоставления в банк платежного поручения с указанием общей суммы перевода и списком, в котором указываются сотрудники, номера карт-счетов и сумм по каждому (Приложение 12).

   Банковская  пластиковая карточка – персонифицированное либо нет средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и других операций.

         Если на расчетном  счете юридического лица достаточно  денежных

средств для удовлетворения всех требований,  то списание средств производится по мере поступления распоряжений клиента. Если денежных средств недостаточно,  то платежи осуществляются в соответствии с Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности,  установленной законодательством (утверждена Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29. 06. 2004 г. № 105, Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 13.04.2006. № 59).[23,с.9] Постановлением предусмотрен порядок указания в расчётных документах очерёдности платежей. В соответствии с данным порядком очерёдность платежа указывается в расчётных документах двумя цифрами: от «01» до «42». При этом первая цифра обозначает непосредственно очередь исполнения расчётного документа, а вторая – последовательность исполнения расчётных документов в пределах одной очереди. Расчётные документы, обозначение очерёдности платежа которых имеет меньшее значение, имеют приоритет перед расчётными документами, обозначение очерёдности платежа которых имеет большое значение.

   Что касается кредитных средств, то согласно договору банковского кредита одна сторона (кредитополучатель) принимает от другой стороны (кредитодатель) денежные средства и обязуется возвратить их кредитодателю, а также выплатить начисленные по кредиту проценты в порядке и на условиях,  определенных договором.[2,с.506] Кредиты могут выдаваться в белорусских рублях или в иностранной валюте. Выдача кредита осуществляется путем перевода денежных средств на кредитный счет получателя мемориальным ордером. (Приложение 13) СПК «Гожа» выплачивает банку проценты за пользование денежными средствами. Проценты по кредиту начисляются в соответствии с кредитным договором и выплачиваются ежемесячно путем списания денежных средств с текущего счета предприятия мемориальным ордером. (Приложение 14)

      Вывод: Безналичные расчеты СПК «Гожа» производятся путем перечисления денежных средств с расчетных счетов предприятия на счета других организаций. На предприятии открыто несколько счетов в различных банках, с которыми заключены договора на обслуживание счетов. Основными формами расчетов с покупателями и заказчиками являются платежные требования, платежные поручения (что является первичными документами), а также расчеты по оплате труда с персоналом -- банковские пластиковые карточки. Данная организация расчетов соответствует законодательно закрепленным формам. 
 
 

3.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств на счетах в банке в СПК "Гожа".

    СПК «Гожа» ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов,  на основании которых выполнены зачисления или списания. В выписках указывают номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, номер расчётного счёта организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и кредиту счёта, а также номер записи и учреждения банка.  (Приложение 15)

  При этом,  сохраняя  денежные средства организации, банк является должником  организации (его кредитором). Поэтому  остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета,  а  уменьшение своего долга (списания,  выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая  выписки,  бухгалтер должен помнить,  что расчетный счет в организации  активный,  а  в банке – пассивный. Выписки составлены с позиций  банка.[7,с.301]

  Выписка с расчетного счета содержит определенные показатели,  часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом «Погашено».

  Полученная  выписка обрабатывается, т.е. проверяются  все оправдательные документы,  сверяется  вступительное сальдо с предыдущей выпиской,  исходящее сальдо. Проверка и обработка выписок, как правило,  должны производиться в день их поступления.

  В СПК «Гожа» учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание.

  Рассмотрим  основные бухгалтерские записи по счету, табл.1:

  Таблица 1.

   По  кредиту счёта 51 «Расчётный счёт» отражаются денежные средства, использованные для расчётов с организациями, банками, финансовыми органами, в корреспонденции с дебетом следующих счетов, табл.2:

   Таблица 2.

   Синтетический учёт по счёту 51 «Расчётный счёт» ведётся  в журнале-ордере ф. № 2-АПК, в котором  отражаются кредитовые и дебетовые  обороты по счёту 51 «Расчётный счёт». Журнал-ордер ф. № 2-АПК заполняется на основании банковских выписок и приложенных к ним документов. Записи в регистре производятся в хронологическом порядке, занимая по одной строке для каждой выписки.[1,с.12] В конце месяца в журнале ордере подсчитывают дебетовые и кредитовые обороты, выводят остаток на конец месяца. Выведенный остаток на конец месяца в журнале-ордере ф. № 2-АПК сверяется с остатком, отражённым в последней выписке банка за отчётный месяц.  (Приложение  16)

   Данные  итогов журнала-ордера ф. № 2-АПК сверяются  с другими регистрами бухгалтерского учёта: журналами-ордерами ф. № 1-АПК  по кредиту счёта 50 «Касса» (Приложение 17); № 4-АПК – по кредиту счетов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» (Приложение 18,19 ); № 6-АПК – по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и другими.

   На  предприятии используется форма  «Ведомость движения денежных средств», в которой отражаются приход и  расход по 51 счету по контрагентам или  номерам счетов с проставлением  соответствующих корреспондирующих счетов. (Приложение 20). После сверки фактических данных кредитовый оборот по счёту 51 «Расчётный счёт» переносится в Главную книгу, а дебетовое сальдо отражают во втором разделе баланса.

  На  предприятии для учета операций по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам" предназначен журнал-ордер формы № 4-АП К.

  Журнал  ордер открывается на месяц. Для каждого из вышеуказанных счетов открывается отдельный раздел. [1,с.14] В журнале-ордере записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости — в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и. займам формы № 26-АПК (Приложение 21). По каждому счету (субсчету) приводится информация об остатках на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего счета (субсчета). В конце месяца после записи всех сумм в журнале подсчитываются общие итоги по счетам и  переносятся кредитовые обороты по счетам в Главную книгу. [1,с.14]

  Аналитический учет расчетов по кредитам и займам осуществляется в ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам формы № 26-АПК. Ведомость предназначена для учета операций по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Ведомость открывается на месяц