Учёт денежных средств на счетах в банках

1. проверка правильности документального оформления и законности операций  с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
2. своевременное выявление результатов инвентаризации  денежных  средств, обеспечение их  сохранности,   бесперебойное   удовлетворение   денежными средствами всех неотложных нужд предприятия;
3. изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных  средств   как   источника   финансовых   инвестиций, приносящих доход;
4.   контроль  за  использованием   денежных   средств   по          целевому назначению;
5. контроль за правильными и своевременными расчетами с  бюджетом,  банками,    персоналом, предприятиями и организациями.
6. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
7. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

В связи  с этим в различных источниках выделяются следующие пробемы:

    1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:

    - не все выписки банка;

    - нет преемственности выписок;

    - на документах, приложенных к  выпискам банка, отсутствуют штамп  банка о принятии документа  к обработке и подпись работника  банка, проводившего операцию  по счету;

    - подчистки и исправления в  выписках банка;

    - оправдательные документы к выпискам  банка приложены не полностью;

    2. Из-за неправильной корреспонденции  счетов:

    - расходы, производимые в безналичном  порядке, списываются непосредственно  на счета затрат минуя счета  расчетов;

    - не все операции, имеющиеся в  выписках банка, отражены по  счетам бухгалтерского учета  или, наоборот, не все операции, отраженные в бухгалтерском учете,  имеются в выписках банка;

    - назначение кода платежа в  платежных документах не соответствует  назначению платежа в операции, отраженной по бухгалтерскому  учету;

    3. Из-за несоблюдения аспектов учетной  политики:

    - отсутствует график документооборота;

    - нарушен график документооборота;

    - нарушены сроки и порядок проведения  инвентаризации;

    4. Из-за несоответствия данных аналитического  учета данным синтетического:

    - данные по остаткам счетов  в банке не соответствуют данным, приведенным в главной книге,  балансе;

    - числятся остатки по счету  в банке, который был ликвидирован  как банкрот;

    5. Данные форм отчетности не  увязываются, либо не раскрыта  отчетная информация, предусмотренная  нормативными правовыми актами  как обязательная к раскрытию:

    - данные бухгалтерского баланса  не соответствуют данным отчета  о движении денежных средств  и не увязываются с оборотной  ведомостью;

    6. Другие несоблюдения требований  нормативных правовых актов при  осуществлении хозяйственной операции:

    - сумма платежа не соответствует  договору;

    - даты отражения операций в  бухгалтерском учете не соответствуют  датам операций в выписках;

    - неправильно отражены расходы  по оплате услуг банка по  конверсии, продаже валюты, покупке  валюты. [17,с.26]

      Также сегодня в стране существует огромная  проблема  – проблема  неплатежей.  Предприятия  отгружают  продукции   без   соответствующей   оплаты,    то    есть производственный  процесс  идет  без  обеспечения  соответствующей  денежной массой. Все эти проблемы  вызывают  необходимость  по- новому  взглянуть не только на причины возникновения неплатежей,  но  и  на  технологию  учёта  и оценки денежных средств. [3,с.11]

      Учёт денежных средств в настоящее  время приобретают всё  более   важное значение  и находится в тесной  взаимосвязи с такими   понятиями,   как дебиторская и кредиторская задолженности,  оборачиваемость активов, уровень  ликвидности  предприятия.  В.В.Смирнов в статье  «Оценка рыночной  стоимости  предприятий»  утверждает,  что  в  развитии  теории   и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции. [31,с.27]

      Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях он  должен  строиться

таким  образом,   чтобы   отражать   влияние   на   показатели   их   работы

микроэкономических   процессов   (инфляция,    рост    стоимости    активов,

расширение  состава   собственных   средств , производства, видов предприятий и т.д.). [31,с.30]

      Во-вторых, организация учёта денежных  средств должна  быть  направлена на  получение   информации,   необходимой   для   управления   предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций,  так и всей его деятельности в целом.  По  мнению  Ефимовой  О.В.  главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное  представление  имущественного и  финансового  положения  предприятия,  а  также   финансовых   результатов деятельности.   [13, с.105]

      Для  отражения  информации  используется бухгалтерский баланс  и приложения к нему, а также  информация  о движении  денежных  средств  и  отчёт  о  прибылях  и  убытках.   Ефимова  О.В.  считает,  что вне зависимости от того, какую сторону деятельности  предприятия предполагается оценить, необходимым элементом  информации  для  анализа  отчёт  о  движении денежных средств. [13,с.108]

      По мнению Новиковой М.В. отчёт о движении денежных  средств вместе  с остальными  формами  отчётности   обеспечивает   представление   информации, позволяющей оценить эти  показатели,  а  также  понять  изменения  в  чистых активах компании, её финансовую структуру (в  том  числе  её  ликвидность  и платёжеспособность).  [20,с.33]

      В учёте денежных средств одной  из важных задач  является  контроль  за

денежными потоками, то есть за поступлением и  выбытием  денежных  средств  и их  эквивалентов.  Луговой  А.В.  классифицирует  денежные  потоки  по  трём группам,  соответствующим  разным   видам   деятельности   –   операционной, инвестиционной и финансовой.

      Под  операционной  понимается  деятельность  предприятия,   являющаяся основным источником его доходов.   Денежными   потоками    от операционной деятельности могут быть:

      - поступление выручки от продажи  товаров, работ и услуг;

      - поступление комиссионного вознаграждения;

      - Выплаты поставщикам сырья и  товаров;

      - Выплаты работникам предприятия;

          Инвестиционная деятельность обычно  представлена покупкой или   продажей долгосрочных активов:  основных средств, финансовых вложений,      прочих активов, которые представляют собой ресурсы,  обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.

      Финансовая  деятельность  определяется,  как  операции,  приводящие  к

изменению объектов и структуры собственных  и заёмных средств.  Среди  них  – поступления денежных средств  от  выпуска  акций,  облигаций,  векселей.  От прочих инструментов собственных и заёмных средств; возврат заёмных  средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.д.[18,с.10]

      По мнению Лугового А.В. одной из задач бухгалтерского  учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам  деятельности.  Это связано с различиями в  требованиях,  предъявляемых  к  отчётной  информации пользователями.  В  операционной  деятельности  важно  оценить   возможность компании  генерировать  денежные  средства  на  поддержание   хозяйственного процесса и выявить тенденции  увеличения  оборотов,  вызванные  наращиванием производственных мощностей.  Сведения  о  денежных  потоках  финансового характера  представляющих  интерес  с   точки   зрения   будущих   претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые  им. [18,с.14]

      Новодворский   В.Д.  считает,  что финансовое  положение предприятия

находится в непосредственной зависимости  от того, насколько быстро  денежные средства предприятия, вложенные в активы, превращаются  в  реальные  деньги. Новодворский В.Д. считает, что в составе текущих активов в настоящее время значительный удельный вес занимает дебиторская  задолженность  (более  30%), что создаёт угрозу финансовой стабильности предприятия, лишает его  денежных средств, замедляет оборачиваемость текущих активов.[21,с.24]

      В этом случае,  по  мнению  Видовицкого  Д.А.  предприятие становится

неперспективным  с точки   зрения   акционеров,   банков,   партнёров.   Но

поступления  от  дебиторов  являются  основной  статьёй   притока   денежных средств. [10,с.21]

            Гиляровская Л.П. считает, что в настоящее время происходит  повышение роли бухгалтерской службы в самых различных сферах деятельности  предприятия, что  заставляет  работников  бухгалтерского  учета  выступать  в  качестве финансовых  экспертов,   от  мнения  которых  во  многом  зависит   принятие обоснованных  инвестиционных  решений.  И  в  этой  связи  важным   фактором финансового оздоровления  предприятия,  увеличения  поступления денежных средств Гиляровкая  Л.П.  называет  совершенствование бухгалтерской работы  в сфере учета денежных средств [11,с.25].

      Рамский А.С. считает, что в настоящее время перед бухгалтерами  предприятия стоит много важных  новых задач, требующих быстрого решения. [30,c.36]

     Другая проблема для части предприятий в наши дни –  несмотря на применение корпоративных пластиковых карт, высокой скорости расчетов между банками –  многие расчеты производятся  за  наличные денежные средства. Расчеты  наличными  денежными средствами строго регламентированы Постановлением Правления                               Национального банка Республики Беларусь                                           24.08.2007 N 166.  Положения этого документа   распространяются  на  все предприятия и организации и строго регламентируют эти аспекты.

Контроль  за выполнением всех требований  Порядка осуществляется  банком,  в которых данные предприятия  обслуживаются.  В  случае   выявления  нарушений банки  направляют  в  налоговые  органы  по  месту  учета  налогоплательщика специальное  уведомление.  [3,c.21]

             Вывод: как видно  из  обзора  литературы  по  данному  вопросу,  важное значение в деятельности предприятия занимает контроль, прогнозирование и правильный учет финансовых потоков. Поэтому в данной области огромную роль играет бухгалтерский учет денежных средств. От полноты, правильности и своевременности отражения информации об оборотных средствах организации во многом зависит принятие стратегических решений и развитие предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           2. Экономико-финансовая характеристика СПК "Гожа" 

Полное  наименование: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Гожа». На предприятии используется централизованная журнально-ордерная  форма бухгалтерского учета.  Производится: