Учёт денежных средств предприятия

При использовании  журнально-ордерной формы учёта  движения операций по счёту 50 отражаются в журнале-ордере №1 и ведомости  №1.

Таблица 1  -  основные корреспонденции по учёту денежных средств в кассе.

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Поступили деньги с расчётного счёта  в кассу для выдачи заработной платы, пособий, на командировочные  и хозяйственные расходы	50	51
Подотчётным лицом внесён в кассу  остаток подотчётных сумм	50	71
Поступила выручка за вывоз ТБО	50	62
Выдано из кассы подотчётному лицу на командировочные и хозяйственные  расходы	71	50
Произведены наличными расчёты с  поставщиками и подрядчиками	60	50
Выдана из кассы заработная плата  работникам	70	50

 

Денежные средства организации, используемые для безналичных расчётов с другими  юридическими лицами обязательно должны храниться в банках.

 Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Синтетический учет операций по расчетному счету  ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого записываются остаток денежных средств на расчетных  счетах, поступления на расчетный  счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются все  платежи, осуществляемые с расчетного счета.

В сроки, согласованные с банком организация  получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой  копию записей по расчетному счету  за соответствующий период. К выписке  прилагаются копии документов, на основании которых зачислены  или списаны средства. Выписки  банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные  и обработанные выписки являются основанием для записей на счета  бухгалтерского учета.

При использовании  журнально-ордерной формы учёта  движение операций по счёту 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости  №2.

Таблица 2 – основные корреспонденции по учёту денежных средств на расчётном  счету.

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Получена на расчётный счёт выручка  от оказания услуг на вывоз мусора	51	62
Перечислены налоги и сборы с расчётного счёта	68	51
Перечислены страховые начисления на фонд оплаты труда	69	51
Продолжение таблицы 2
Перечислены денежные средства за приобретение ТМЦ	60	51
Получены денежные средства с расчётного счёта  в кассу для выплаты  заработной платы	50	51

 

Для проведения расчёта в иностранной валюте предприятие открывает валютные счета, количество которых неограниченно.

Синтетический учёт операций на валютном счёте ведётся  на активном счёте 52 «Валютные счета». По дебету его отражаются поступления  денежных средств, а по кредиту списание денежных средств с валютного счёта.

При использовании  журнально-ордерной формы учёта  движения операций по счёту 52 отражается в журнале-ордере №2/1 и ведомости  №2/1.

 Специальные счета в банках открываются предприятиями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенным для расчёта с поставщиками по средствам аккредитивов, расчётных чеков, банковских карт и др. Они могут открываться как в национальной валюте, так и в иностранной.

Для учёта  операций по специальным счетам в  банках предназначен активный счёт 55 «Специальные счета в банках» в разрезе  следующих субсчетов:

55/1 –  аккредитивы;

55/2 –  чековые книжки;

55/3 –  депозитные счета;

55/4 –  специальные карточные счета  и др.

Использованные  суммы аккредитивов, чековых книжек списываются согласно выпискам банка  и прилагаемым к ним  документам, подтверждающих выполнение обязательств поставщиками.

Многие  предприятия особенно торговли не имеют  возможности самостоятельно сдавать наличные деньги в течении рабочего дня в банк, в котором им открыт расчётный счёт. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов.

В соответствии с условиями договора в назначенное  время клиент готовит к сдаче  денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, реестр, упаковывает наличность и один экземпляр ведомости укладывают в специальные мешки и передаёт инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости. В банке деньги сдаются в кассу пересчёта, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы денежных средств на расчётный счёт клиента. В очередной выписке с расчётного счёта будет отражена сданная сумма наличности. В этот период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как переводы в пути.

Основанием  для принятия на учёт по счёту 57 «Переводы  в пути» сумм являются квитанции  кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на сдачу  выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных средств в иностранных  валютах учитываются на счёте 57 «Переводы  в пути» обособленно. Синтетический  учёт операции на счёте 57 организуется в журнале-ордере №3.

 

 

 

 

 

 

 

2. Краткая характеристика МУП «Коммунальщик»

 

2.1 Организационно – правовая и финансово – экономическая характеристика МУП «Коммунальщик»

 

Муниципальное унитарное предприятие города Клинцы Брянской области «Коммунальщик», основанное на праве хозяйственного ведения, в дальнейшем именуемое «Предприятие», образовано в соответствии с ГК РФ «о государственных и муниципальных унитарных предприятиях», постановлением Клинцовского городского Совета народных депутатов от 01.06.2006г., постановлением администрации г. Клинцы от 03.08.2006г. №1136, путём реорганизации ранее действовавшего муниципального унитарного предприятия «Клинцовское многоотраслевое управление жилищно – коммунального хозяйства» и является правопреемником его прав и обязанностей, в соответствии с разделительным балансом и передаточным актом.

Место нахождение предприятия: Брянская область, г. Клинцы, улица Бессарабова 12а.

Предприятие является коммерческой организацией, не наделённой правом собственности  на имущество, закреплённое за ней собственником. Предприятие является унитарным, основанным на праве хозяйственного ведения.

Учредителем Предприятия и собственником  его имущества является администрация  г. Клинцы.

Предприятие является юридическим лицом по гражданскому законодательству РФ с момента его  государственной регистрации.

В своей  деятельности предприятие руководствуется  Конституцией РФ, законодательством РФ, законодательством Брянской области, нормативно – правовыми актами органов местного самоуправления и настоящим Уставом.

Имущество предприятия находится в муниципальной  собственности города Клинцы, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения. Имущество предприятии является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.

Имущество предприятия формируется за счёт:

- имущества,  переданного предприятию на праве  хозяйственного ведения администрацией  города;

-  доходов  предприятия т осуществляемой  им деятельности;

-  заёмных  средств, в том числе кредитов  банков;

-  амортизационные  отчисления;

-  целевого  бюджетного финансирования;

-  капитальные  вложения и дотации из бюджета;

-  дивиденды  (доходы), поступающие от хозяйственных  обществ и товариществ, в уставных  капиталах которых участвует  предприятие;

-  добровольные  взносы (пожертвования) организаций  и граждан;

-  иных  источников, не противоречащих законодательству  РФ.

Предметом деятельности предприятия является обеспечение благоустройства и  озеленение городских территорий, находящихся  в сфере интересов Клинцовского городского округа, с целью достижения и сохранения безопасной, благоприятной санитарно – гигиенической и экологической обстановки для проживающего населения.

Право предприятия  осуществлять деятельность, на которую  в соответствии с законодательством  РФ требуется специальное разрешение – лицензия, возникает у предприятия  с момента её получения или  в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока её действия, если иное не установлено законодательством РФ.

Предприятие организует свою финансово – хозяйственную  деятельность исходя из необходимости  выполнения работ и оказания услуг  в соответствии с заключёнными муниципальными контрактами и программами деятельности предприятия.

Для общей  оценки финансового состояния предприятия  используют горизонтальный и вертикальный методы анализа сравнительного аналитического баланса предприятия (табл.1).

Таблица 3 – сравнительный аналитический баланс предприятия МУП «Коммунальщик» за 2007-2009 гг.

Статьи баланса	2007г.		2008г.		2009г.		Изменения 2009 к 2007
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
АКТИВ
Внеоборотные активы	168919	97,5	186769	96,8	189523	95,6	19634	111,74
Основные средства	168459	99,7	169568	99,7	172322	90,8	2893	101,74
Незавершённое строительство	460	0,3	17201	0,3	17201	9,2	16741	3739,4
Оборотные активы	5691	2,5	8555	3,2	8708	4,4	3644	174,2
запасы	2023	33,58	3941	35,55	2988	46,07	2292	240
НДС	399	9,1	357	7,01	159	4,17	-240	79,87
Дебиторская задолженность до 12 месяцев	2959	30,24	3990	52	5517	46,64	2505	268,69
Денежные средства	310	4,62	267	5,45	44	3,12	-266	117,62
Баланс	174610	100	195324	100	198231	100	23278	285,94
ПАССИВ
Капитал и резервы	168779	97,8	169527	96,7	169762	86,6	983	100,8
Уставный каптал	100	0,06	100	0,06	100	0,06	-	-
Добавочный капитал	173212	103,1	173341	102,6	173341	102,2	-	100
Нераспределённая прибыль	-4533	-3,1	-4914	-2,7	-3679	-2,3	351	93,3
Краткосрочные обязательства	5831	2,2	25797	3,3	28469	13,2	21927	666,59
Кредиторская задолженность	4008	1,98	3271	2,3	4284	1,7	176	95,87

 

В общей  структуре активов прослеживается увеличение доли оборотных активов. На основании данных пассива баланса  капитал снизился к 2009г. на 100,8 %. Снижение произошло за счёт уменьшения нераспределённой прибыли, которая составляет основную долю пассива данного вида. Краткосрочные  обязательства занимают значительную долю в балансе предприятия в  течении всех анализируемых лет. Руководству предприятия стоит обратить внимание на удельный вес кредиторской задолженности. Изменение общей суммы происходит под влиянием состояния сумм собственного и заёмного капитала.

По данным таблицы можно сказать, что за рассматриваемый период произошли  существенные изменения в структуре  источников формирования имущества  МУП «Коммунальщик». Так собственный  капитал к  2009г. увеличился по сравнению  с 2007г. на 983 тыс. руб.

Произошли также существенные изменения в  величине заёмного капитала. Заёмный  капитал увеличился к 2009г. на 176 тыс. руб.

По сделанным  расчёта можно сделать вывод, что к отчётному году собственный  капитала предприятия в валюте баланса  составляет 86,8%, а заёмный капитал 13,2%,что меньше на 76,3%. Это говорит о том, что предприятие предпочитает использовать собственные источники формирования капитала, хотя по последним данным оно всё больше прибегает к заёмному капиталу, стараясь поправить своё финансовое положение, но не обращаясь в банк за кредитами и займами, а используя кредиторскую задолженность, что может привести в дальнейшем к снижению доверия к организации со стороны партнёров, клиентов, покупателей либо к банкротству.

Ликвидность баланса – степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку  погашения платёжных обязательств.

В зависимости  от степени ликвидности активы любого предприятия делятся на следующие  группы:

А1 – наиболее ликвидные активы (стр. 250+стр. 260)

А2 – быстро реализуемые активы (стр. 240)

А3 –  медленно реализуемые активы (стр.210+стр.220+стр.230+стр.270)

А4 – трудно реализуемые активы (стр.190).

Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты.

П1 – наиболее срочные пассивы (стр.620)

П2 – краткосрочные пассивы (стр.610+стр.660)

П3 –  долгосрочные пассивы (стр.590+стр.630+стр.640+стр.650)

П4 – постоянные пассивы (стр.490).

Под платёжеспособностью  понимают способность предприятия  своевременно и полностью рассчитаться по своим долговым обязательствам. Для оценки платёжеспособности предприятия  рассчитывают и анализируют следующие  относительные показатели (табл.2).