Учёт денежных средств предприятия

2. Несмотря  на уменьшение остатков денежных  средств организации на конец  анализируемых периодов, в целом  финансовое положение предприятия  можно признать благоприятным.  Дело в том, что сведения  об остатках денежных средств  берутся по данным бухгалтерского  баланса, который составляется  на определённую дату и поэтому  содержит статичную информацию. Для того чтобы сделать более  полный вывод о состоянии денежных  средств обратимся к показателю  чистой прибыли и показателю  денежных средств, полученных  в результате применения косвенного  метода анализа денежных потоков.

3. Организация  в каждом периоде имела чистую  прибыль. С начала 2007г. показатель  чистой прибыли имеет тенденцию к возрастанию и довольно стабильно. Размер денежных средств, которыми организация располагала, и будет располагать, прогнозируется в 2010г. выше, чем показатель прибыли в связи с расхождением между получением реальных денег и формирования финансовых результатов.

4. С 2008г.  наметилась тенденция к сокращению  продолжительности финансового  цикла. Это хорошая тенденция,  так как чем меньше ПФЦ, тем  быстрее денежные средства обращаются  и приносят дополнительную прибыль  в процессе реализации продукции  и других поступлений денежных  средств. Аналогичную тенденцию имеет и показатель длительности оборота денежных средств.

5. Анализ, приведённый выше показывает, что  у организации преобладает кредиторская  задолженность над дебиторской. Это неплохая тенденция, однако, чрезмерное превышение кредиторской задолженности с уменьшением денежных средств на конец периода может негативно сказаться на платёжеспособности организации, так как в основном в кредиторской задолженности преобладает краткосрочная.

Таким образом, для исследуемой организации  МУП «Коммунальщик» можно предпринять  следующие меры по улучшению управления потоками денежных средств:

-  Немного  увеличить коэффициент ликвидности  до нормального значения, что обеспечит организации ликвидность;

-  постараться  сократить сроки погашения дебиторской  задолженности, используя частичную  предоплату или другие методы  воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки).

- попытаться  получить больше прибыли от  основной деятельности. Для этого  возможно расширить территорию  предприятия поставить дополнительные  торговые места, выделить дополнительные  места для сдачи в аренду. Это  два самых крупных источника  доходов организации.

-  направлять  свободные денежные средства  на финансовую деятельность. Организация  практически не занимается финансовой  деятельностью, которая при определённых  обстоятельствах (наличие квалифицированного  персонала и др.) могла бы приносить  дополнительную прибыль, которая, заметим,  налогом не облагается, так как такие доходы облагаются налогом у источника их возникновения.

-  основные  источники расходования денежных  средств – расходы на аренду  и содержание помещения, инвентаря  и других активов, заработная  плата и амортизация собственных  основных средств. Заметим, что  начисление амортизации не сопровождается  реальным оттоком денежных средств. Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и других активов.

Таким образом, были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков и  даны рекомендации для улучшения  управления денежными потоками.

В настоящее  время одной из актуальных проблем  российской системы управления является перестройка системы учёта с  целью удовлетворения запросов как  внешних, так и внутренних пользователей. На сегодняшний день перед учётом поставлены достаточно сложные задачи по переходу к международным правилам. Это вызвало серьёзные методологические преобразования в системах бухгалтерского и статистического учёта, чья  информация стала объектом пристального изучения.

          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Данная работа была посвящена теме «Учет и аудит денежных средств».

В первой главе данной работы полностью  описаны теоретические аспекты  бухгалтерского учета и аудита денежных средств, во второй главе показан  бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере МУП «Коммунальщик», третья глава носит рекомендательный характер.

В работе рассмотрены понятие денежных средств, основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета; охарактеризована аудиторская проверка кассовых операций, денежных средств на расчетном и  валютном счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками; и в заключении работы были даны рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами. Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Вопросами организации безналичных  расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются  юридическими лицами, имеющими самостоятельный  баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов организациям открывают два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу  «Денежные средства» в соответствии применяемой методики учета  денежных средств. В целом, по итогам исследования можно сделать следующие выводы об учете и аудите денежных средств  на данном предприятии. МУП «Коммунальщик» все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в МДМ-Банке, наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат. Прием и выдача денег или безналичные перечисления МУП «Коммунальщик» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ". Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой  расчетов.

В   МУП «Коммунальщик» бухгалтерский   учет   ведется   самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от  должности руководителем организации. Он подчиняется    непосредственно    руководителю  организации    и несет ответственность за формирование  учетной политики,  ведение бухгалтерского учета,  своевременное представление полной  и достоверной   бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер  обеспечивает  соответствие   осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ,  контроль  за движением имущества и выполнением обязательств. На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств МУП «Коммунальщик» предлагается, ввести программу внутрихозяйственного контроля.

Следует отметить, что за всю свою деятельность МУП «Коммунальщик»  ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс  РФ. Часть первая. Федеральный закон  РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (с изменениями  и дополнениями от 8.07.1999г.). Часть  вторая. Федеральный закон РФ  от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (с изменениями  от 26.12.1997г.).

3. Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон РФ от 31.07.1998г.  № 146-ФЗ (с изменениями от 02.01.2000г.); часть вторая от 05.08.2000г. № 118-ФЗ (с изменениями от 29.12.2000г. №  166-ФЗ).

4. Федеральный закон  от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ)

5. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах  бухгалтерской отчетности организаций".

6. Положения Банка  России "О безналичных расчетах  в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П

7. Положение ЦБР  от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке  ведения кассовых операций в  кредитных организациях на территории  Российской Федерации" 

8. Положение ЦБР  от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря  1997 г.)

9. Письмо Минфина  РФ от 12 февраля 2002 г. N 3-01-01/11-71 "О  порядке установления лимита  остатка кассы и оформления  разрешения на расходование наличных  денег из выручки"

10. Федеральный закон  от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт"

11. Аудит: Учебник/Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2005.

12. Бакаев В.А.  Нормативная база бухгалтерского  учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2001.

13. Балдина С.В. Новая инструкция по бюджетному учету. Вводный комментарий. Официальный текст.- М.: МЦФЭР, 2005. – 224 с.

14. Барышников Н.  П. Организация и методика проведения  общего аудита - М: "Филинъ", 2001.

15. Бланк И. А.  Классификация денежных потоков  на предприятии // Консультант, 2004, № 9.

16. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования  по оформлению кассовых операций // Консультант, 2003, № 22.

17. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2002.

18. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2005 г.

19. Документальное  оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2005.-112 с.

20. Захарьин В.Р.  «Справочник бухгалтера - кассира»- М.: Индивидуальный предприниматель  Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.

21. Иванова Н.Г.  Аудиторская проверка кассовых  операций // Бухгалтерский учет, 2004, № 2.

22. Костюк Г. И. Аудиторская проверка операций на счетах в банках // Бухгалтерский учет, 2003, № 19.

23. Ланина И.Б.  Типичные ошибки при ведении  кассовых операций/ /Бухгалтерский  вестник 2003. - №7 - с 57-60.

24. Пизенгольц М.З. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2003, № 6.

25. Сотникова Л.В.  Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2004, № 6.

26. Федотов А.В.  Учет кассовых операций. - М.: ЗАО  Издательский дом «Главбух»2004.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение Ошибка! Закладка не определена.

1. Экономическое и правовое  обоснование учёта денежных средств 5

1.1Нормативное обоснование……………………………………………………5

1.2Теоретические основы организации учёта денежных средств на       предприятии.………………………………………………………………………9

2 Краткая характеристика МУП «Коммунальщик» ..15

2.1 Организационно – правовая  и финансово – экономическая  характеристика МУП «Коммунальщик»……………………………………….15               2.2 Организация бухгалтерского учёта………………………………………. .23

3. Состояние бухгалтерского учёта денежных средств на МУП «Коммунальщик»………………………………………………………………..29

3.1 Бухгалтерский учёт денежных средств на МУП «Коммунальщик»……..29

3.2 Недостатки в организации бухгалтерского учёта и мероприятия по их устранению……………………………………………………………………….34

Заключение ..38

Список использованной литературы 41

Приложения……………………………………………………………………...43