Учёт кредитов и займов

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1 Нормативное регулирование учета кредитов и займов…………………4

1.1Теоритические основы ведения бухгалтерского учета кредитов и займов…………………………………………………………………………….4

1.2 Документальное оформлениедоговора кредита и займа………………..13

2. Учет кредитов и займов на примере предприятия……………………19

2. 1Краткая характеристика ООО Ноябрьск-РСУ…………………………...19

2.2Примеры учета кредитов и займов в бухгалтерском учете ООО «Ноябрьское-РСУ»……………………………………………………………..20

3. Практическая  часть…………………………………………………..……30

Заключение……………………………………………………………………...61

Список использованной литературы…………………………………………..62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Целью курсовой работы стало  рассмотрение методики отражения кредитов и займов в бухгалтерском учете на примере ООО «РСУ»

Актуальность темы исследования. У организаций всех форм собственности  всё чаще, объективно возникает потребность  привлечения заемных средств  в осуществления своей деятельности и извлечении прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. В связи с этим возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях организаций  – заемщиков, а также организаций - заимодавцев. Бухгалтерский учет кредитов и займов всегда вызывал определенные трудности. Особую сложность составляло отражение расходов по кредитам и  займам в составе затрат и имущества  организации. От правильности и достоверности  ведения  учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия  их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д.  Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия  вид получения дополнительных денежных средств.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1.Дать определение понятиям «кредит» и «заём»; 2.Рассмотреть виды кредита; 3Документальное оформлениедоговора кредита и займа. 4.Формы кредита. 5.Теоритические основы ведения бухгалтерского учета кредитов и займов

Данная курсовая работа состоит  из двух частей – теоретической и практической.

 

 

Раздел I. Нормативное регулирование учета кредитов и займов

1.1Теоритические  основы ведения бухгалтерского учета кредитов и                 займов.

Основным нормативным  документов, регулирующим порядок отражения  в бухгалтерском учете операций по получению  кредитов и займов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Министерства Финансов РФ от 2 августа 2006 года № 60н. Это ПБУ применяется с 1 января 2007года.

Положение устанавливает  правила формирования в бухгалтерском  учете информации о затратах, связанных  с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам как денежными  средствами так и по товарному  и коммерческому кредиту, регламентирует учет привлечения заемных средств  путем выдачи векселей и выпуска  и продажи облигаций, а также  учет процентов и дисконта по этим ценным бумагам. Следует заметить, что Положение не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа. ПБУ 15/01 должны применять все российские организации за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений.

Для целей бухгалтерского учета ПБУ 15/01 ставит знак равенства  между следующими сделками организаций:

1-Получение кредита;

2-Получение займа;

3-Получение товарного кредита;

4-Получение коммерческого кредита.

Согласно ПБУ 15/01, в бухгалтерском  учете задолженность по кредитам и займам делится на:

-  Срочную задолженность – это задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен  в установленном порядке;

-  Просроченную задолженность -  это задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения;

-  Краткосрочную задолженность - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает  12 месяцев;

-  Долгосрочную задолженность – это задолженность, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Относительно определяемого  ПБУ 15/01 «порядка учета задолженности  по полученным займам и кредитам, выданным заемным обязательствам» прежде всего нужно учитывать, что Положение  отдельно устанавливает правила  бухгалтерского учета основной суммы  долга и затрат по получаемым кредитам и займам, то есть процентов по долговым обязательствам, дополнительных затрат, связанных с получением кредитов и займов. 

ПБУ 15/01 следующим образом  классифицирует затраты, связанные  с получением и использованием займов и кредитов:

-  Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

-  Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

-  Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

-  Курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

В учетной политике организации  согласно требованиям ПБУ 15/01, отраженным в пункте 32 Положения, необходимо раскрыть следующие данные:

-  О переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

-  О составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;

-  О выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

-  О порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация:

-  О наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

-  О величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

-  О сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств;

-  О суммах затрат по займам и кредитам включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

-  О величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

В перечень нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет по кредитам и займам,  входят следующие  документы:

§НК РФ;

§ФЗ от 21 ноября 1996 года № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете»;

§Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,     утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н;

§План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденное приказом                    Минфина РФ  от 31 октября 2000 года;

§ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»;

§ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

§ ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Организации обязаны организовать и  вести бухгалтерский учет по любым хозяйственным операциями, в частности по учету кредитов и займов, согласно всем требованиям, которые изложены в данных нормативных  актах.

При получении кредита (займа) бухгалтеру необходимо отразить основную сумму долга в соответствии с  условиями кредитного договора или  договора займа в сумме фактически поступивших денежных средств или  в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором в  составе кредиторской задолженности. Сделать это необходимо в момент фактической передачи денег или  других вещей.

В соответствии с Планом счетов, для учета задолженности  по краткосрочным  кредитам и займам предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» (срок погашения  не превышает 12 месяцев), а для долгосрочных кредитов и займов – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа» (срок погашения – свыше 12 месяцев).

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» могут быть открыты следующие субсчета:

Сч. 66 – 1 – «Краткосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 66 – 2 – «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 66 – 3 – «Краткосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 4 – «Проценты по краткосрочным кредитам в иностранной валюте»;

Сч. 66 -5 – «Краткосрочные займы в рублях»;

Сч. 66 – 6 - «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;

Сч. 66 – 7 - «Краткосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 66 – 8  – «Проценты по краткосрочным займам  в иностранной валюте».

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  могут быть открыты следующие субсчета:

Сч. 67 – 1 – «Долгосрочные кредиты в рублях»;

Сч. 67 – 2 – «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 67 – 3 – «Долгосрочные кредиты в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 4 – «Проценты по долгосрочным кредитам в иностранной валюте».

Сч. 67 - 5 – «Долгосрочные займы в рублях»;

Сч. 67 – 6 - «Проценты по долгосрочным займам в рублях»;

Сч. 67 – 7 - «Долгосрочные займы в иностранной валюте»;

Сч. 67 – 8  – «Проценты по долгосрочным займам  в иностранной валюте».

Аналитический учет кредитов по счетам 66, 67 ведется по видам кредитов (долгосрочные и краткосрочные), по кредитным организациям, по отдельным кредитам. Аналитический учет займов ведется по всем кредиторам – займодавцам и срокам погашения займов. Получение кредитов и займов отражают по Д-ту счета учета денежных средств и К-ту счета 66, 67.

Кроме собственного капитала, источниками формирования имущества  организации являются заемные средства. В состав заемных средств включаются: кредиты банков, займы сторонних организаций, кредиторская задолженность. К кредитам банка относятся краткосрочные и долгосрочные ссуды банков. Кредиты выдаются банками на строго определенный срок и с условием возвратности на основании договора. Поэтому кредиты и займы могут классифицироваться на срочные, срок платежа по которым еще не наступил, и просроченные — с истекшим согласно договору сроком погашения.

Краткосрочные ссуды банков служат основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и другие обоснованные временные нужды.

Долгосрочные ссуды банков — это источник дополнительных средств, получаемых предприятием сроком более  одного года, и предназначенных на капитальные вложения, связанные  с развитием, модернизацией, рационализацией  производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.

Займы от сторонних организаций  и физических лиц могут привлекаться предприятием на различные цели на основании договора займа с определением условий и сроков возврата.

Кредиторская задолженность  представляет собой долги поставщикам  и прочим кредиторам. Она возникает  в тех случаях, когда товарно-материальные ценности поступают в организацию  раньше, чем они оплачены.

Поставщик — это юридическое  или физическое лицо, отпустившее  товарно-материальные ценности. В соответствии с действующей системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом оплаты проходит небольшой срок, в  течение которого данное предприятие  оказывается должником своих  поставщиков. В результате задолженность  поставщикам становится временным  источником некоторой части средств  данного предприятия.

К прочим кредиторам относятся  организации или лица, которым  предприятие должно по другим операциям (прочим расчетам). В основном это  задолженность предприятия покупателям  и заказчикам по полученным авансам, по выданным векселям, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы  согласно постановлениям судебных органов в пользу третьих лиц. Обязательства — источник, возникающий из расчетных отношений с другими организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности бюджету, по оплате труда, перед органами социального и медицинского страхования, пенсионным фондом, фондом занятости . У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента уплаты они находятся в распоряжении предприятия. Данный вид источника образуется путем начисления, а не получения извне. Все рассмотренные источники средств предприятия отражаются в пассиве баланса.Формы кредита. Современная кредитная система — это совокупность различных кредитно-финансовых институтов, действующих на кредитном рынке и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала. На рынке реализуются две основные формы кредита: коммерческий кредит и банковский. Они отличаются друг от друга составом участников, объектом ссуд, динамикой, величиной процента и сферой функционирования. 1. Коммерческий кредит — предоставляемый одними функционирующими предпринимателями другим в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Он оформляется векселем. Его объект — товарный капитал. Целью является ускорение реализации товаров и заключенной в них прибыли. 2. Банковский кредит выдается банками, специальными кредитно-финансовыми учреждениями, функционирующим предпринимателям в виде денежных ссуд. Это основной вид кредита в современных условиях. Объектом банковского кредита служит денежный капитал. Банковский кредит преодолевает границы коммерческого кредита, так как он не ограничен направлением, сроком и суммами кредитных сделок, т.е. он делает кредит более эластичным, расширяет его масштабы, повышает обеспеченность. 3. Потребительский кредит предоставляется потребителям в форме коммерческого кредита (продажа товаров с отсрочкой платежа) и банковского кредита (ссуды на потребительские цели). 4. Ипотечный кредит — это долгосрочные ссуды под залог недвижимости (земли, производственных и жилых зданий). 5. Государственный кредит — совокупность кредитных отношений, в которых заемщиком или кредитором выступают государство и местные органы власти по отношению к гражданам и юридическим лицам. Традиционная форма этого кредита — выпуск государственных займов, которые изымают от 1/3 (США), до 2/3 (ФРГ) ресурсов рынка ссудных капиталов для покрытия бюджетного дефицита. Своеобразной разновидностью государственного кредита являются гарантии государства по частным кредитам. 6. Международный кредит — движение ссудного капитала в сфере международных экономических отношений, связанное с предоставлением валютных и товарных ресурсов на условиях возвратности, срочности и платности. В качестве кредиторов и заемщиков выступают банки, предприятия, государства, международные и региональные организации.7. Сельскохозяйственный кредит предоставляется банками на длительный срок для покрытия крупных капиталовложений в сельскохозяйственное производство, как правило, под обеспечение недвижимостью.8. Ростовщический кредит сохраняется как анахронизм в ряде развивающихся стран, где слабо развита кредитная система. Обычно такой кредит выдают индивидуальные лица, меняльные конторы, некоторые банки.