Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

     В бухгалтерском учете организации  делаются следующие проводки:

     Дебет 50 Кредит 51 - отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;

     Дебет 70 Кредит 50- выдана заработная плата  работникам организации;

     Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» - отражено депонирование суммы  невыплаченной заработной платы;

     Дебет 51 Кредит 50 - внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности.

     После того как сотрудник обратился  за депонированной зарплатой, бухгалтер  организации делает следующие записи:

     Дебет 50 Кредит 51 - отражено списание с расчетного счета в банке денежных средств и поступление их в кассу организации;

     Дебет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50

     - выдана депонированная заработная  плата  

    ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ 

      Выписка из учетной политики организации  ООО «Надежда» 

      1. Все затраты отражаются в учете  без подразделения на виды  продукции на счете 20 «Основное производство».

      2. Учет приобретения и заготовления  материальных ценностей ведется  на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости с выделением субсчетов «Транспортно-заготовительные расходы» и «Материалы по покупным ценам».

      3. Списание материальных ценностей осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость (+) соответствующая доля ТЗР).

      4. Выпуск продукции отражается  без применения счета 40 «Выпуск продукций (работ, услуг)», по фактической себестоимости.

      5. Учет выручки в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.

      Исходные  данные для выполнения курсовой работы на начало отчетного периода 2005г. по предприятию ООО «Надежда»

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
1	Основные средства (первоначальная стоимость)	726620
2	Материалы, в т.ч. ТЗР на остаток материалов	282370 12600
3	Готовая продукция  на складе	231330
4	Денежные средства в кассе	9070
5	Денежные средства на расчетном счете	322540
6	НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей	28210
7	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	98250
8	Задолженность предприятия за приобретенные материалы	196350
9	Задолженность предприятия работникам по заработной плате	128670
10	Нераспределенная  прибыль	129640
11	Амортизация основных средств	54230
12	Задолженность по кратковременному банковскому кредиту	582800
13	Незавершенное производство	78340
14	Уставный капитал	685000

 
 

 

                   Журнал хозяйственных операций  за декабрь 2005г., в руб.

№ п/п	Документ	Наименование	Сумма	Корреспонденция счетов
				Д - т	К- т
1	Счет-фактура  постав. от 02.12	Оприходована  сталь листовая от поставщика в количестве 200т. в т.ч. а) стоимость  материалов б) НДС  – 18% (142720 : 1,18 х 18%)	120949 21771	10/1 19	60 60
2	Счет № 37 от 03.12	Принят к  оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: а) стоимость  транспортных услуг б) НДС  – 18% (12360 : 1,18 х 18%)	10475 1885	10/2 19	60 60
3	Лим.-заборн. карта № 74 от 01. 12	Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180т.	129540	20	10/1
4	Расчет бухг. за декабрь	Списана на производство соответствующая сумма транспортно-заготовительных  расходов, см. табл.3	7650	20	10/2
5	Выписка банка  от 6.12. пл.пор. № 178, 179 от 5.12	Перечислено с  расчетного счета в погашение  задолженности  а)поставщикам  за материалы б) автотранспортной организации	142720 12360	60 60	51 51
6	Расчет бухг. за декабрь	Списана на расчеты  с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а) материальным ценностям (сталь листовая) б) транспортным услугам	21771 1885	68 68	19 19
7	Расх. кас. ор. № 54 от 6.12	Выдано из кассы  под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы	4200	71	50
8	Расч. вед. № 12 за декабрь	Начислена заработная плата рабочим основного производства	152620	20	70
9	Расчет бухг. за декабрь	Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочих основного производства (26%) (152620х26%)	39681	20	69
10	Рас.вед.№ 12 за декабрь	Удержан налог  на доходы физических лиц из начисленной заработной платы рабочих	16286	70	68
11	Авансовый отчет 12.12	Утвержден авансовый  отчет Петрова А.Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства	4420	20	71
12	Рас. кас.ор. № 55 от 14.12	Выдан из кассы  перерасход по авансовому отчету Петрова А.Е. (4420-4200)	220	71	50
13	Сч. – фак. пост. № 132 от 05.12	Акцептован  счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость  станка б) НДС 18% (327600 : 1,18 х 18%)	277627 49973	08 19	60 60
14	Сч. № 12 от 16.12	Акцептован  счет транспортной организации за перевозку  станка, в т.ч. а) стоимость  транспортных услуг б)НДС  – 18% (23610 : 1,18 х 18%)	20008 3602	08 19	60 60
15	Акт ввода в  эксп. № 8 от 17.12	Токарный станок введен в эксплуатацию(277627+20008)	297635	01	08
16	Расчет бухг. за декабрь	Начислена амортизация  по оборудованию, используемому для  производства продукции	1460	20	02
17	Выписка банка  от 03.12	Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы	129600	50	51
18	Плат. вед. № 28 от 4.12	Выдана заработная плата работникам из кассы	126500	70	50
19	Плат. вед. № 28 от 4.12	Не выданная заработная плата депонирована  (128670-127100)	3100	70	76/2
20	Объяв. на взнос  нал. от 6.12	Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет	3100	51	50
21	Вып. банка от 24.12	Перечислено с  расчетного счета в погашение  задолженности бюджету	24220	68	51
22	сч.-фак. № 87 от 11.12	Принят к  оплате счет за электроэнергию, потребленную на технологические нужды, в т.ч.: а) услуги за электроэнергию б) НДС  – 18% (2960 : 1,18 х 18%)	2508 452	20 19	60 60
23	Тов. тран. накл. № 236 от 20.12 Акт приема – передачи № 3	Отгружен проданный  шлифовальный станок и выставлен  счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%)	45240	62	91/1
24	Акт на списан. ОС № 3 от 20.12	Списана первоначальная стоимость шлифовального станка	62000	01	01
25	Акт № 3 от 20.12. Расчет бухг.	Списана сумма  накопленной амортизации по шлифовальному станку	38200	02	01
26	Расчет бухг.	а)Списана остаточная стоимость шлифовального станка б) Начислен НДС по проданному станку (45240:1,18 х 18%)	23800  6901	91/2  91/2	01  68
27	Выписка банка  от 23.12	Поступило на расчетный  счет за реализованный шлифовальный станок	45240	51	62/1
28	Вып. банка от 24.12	Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции	40200	51	62/2ав
29	Расчет бухг.	Начислена сумма  НДС по полученному авансу (18%) 40200 х 18%	7236	62/2ав	68
30	Выписка банка  от 25.12	Погашена задолженность  перед поставщиками за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%) 36220 : 1,18 х 18%	36220	60	51
31	Расч. бухг. за декабрь	Предъявлен  к зачету из бюджета сумма НДС  по оплаченным материальным ценностям (36220 : 1,18 х 18%)	5525	60	19
32	Тов. тр. накл., сч. ф. № 116 от 26.12	Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО»Лайн»	43800	62	91/1
33	Расчет бухг.	Начислен НДС(18%) по проданным материалам 43800 : 1,18 х 18%	6681	91/2	68
34	Расчет бухг. за декабрь	а) Списана учетная  стоимость проданных материалов б) Списаны  ТЗР за реализованные материалы по среднему % 25200 х 5,906%	25200  1488	91/2  91/2	10/1  10/2
35	Выписка банка  от 27.12	Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные  материалы	43800	51	62
36	Накл., ведом. вып. ГП за декабрь	Выпущена из производства продукция сдана  из цеха на склад по фактической себестоимости	394820	43	20
37	Тов. тр. накл., сч. фак.за декабрь	Предъявлен  счет за готовую продукцию, отгруженную  покупателям (в т.ч. НДС – 18%)	549408	62	90/1
38	Расчет бухг.	Начислен НДС(18%) по отгруженной продукции (549408:1,18х18%)	83808	90/3	68
39	Сч.факт. № 69 от 28.12	Акцептован  счет транспортной организации за транспортировку  готовой продукции покупателям в т.ч.: а) за транспортные услуги б) НДС  – 18% (28430 : 1,18 х 18%)	24093 4337	44 19	60 60
40	Расчет бухг. за декабрь	Списана фактическая  себестоимость отгруженной продукции	282480	90/2	43
41	Расчет бухг.	Списаны расходы  на продажу продукции	24093	90/4	44
42	Расчет бухг.	Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей	40200	62/2ав	62/1
43	Вып. бан. от 28.12	Поступило на расчетный  счет за реализованную продукцию (549408-40200)	509208	51	62/1
44	Расч. бухг.	Сумма НДС, начисленная  ранее по полученному авансу	7236	68	62/2ав
45	Расч. бухг., сч. факт. за декабрь	Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС)	54240	76/1	91/1
46	Расч. бухг.	Учтена сумма  НДС по арендной плате (18%) 54240 : 1,18 х 18%	8274	91/2	68
47	Расч. бухг.	Выявлен финансовый результат по основному  виду деятельности (выпуск и реализация продукции)	549408 282480 83808 24093 159027	90/1 90/9 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 90/4 99
48	Расч. бухг.	Выявлен финансовый результат от прочих операций	143280 72344 70936	91/1 91/9 91/9	91/9 91/2 99
49	Расч. бухг.	Начислен налог  на прибыль предприятия 24%	55191	99	68
50	Вып.бан. от 30.12	Перечислен  в бюджет налог на прибыль	55191	68	51
51	Расч. бухг.	Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса	174772	99	84
		Итого	5712476

        Расчет транспортно – заготовительных расходов к операциям 4 и 34

Показатели	Материалы по покупным ценам	ТЗР	Фактическая себестоимость  материалов
Остаток материалов на начало месяца Получено  материалов  за месяц	269770 120949	12600 10475	282370 131424
Итого	390719	23075	413794
Средний процент (%) отклонений           Итог гр. 3 ТЗР = -------------  х 100%           Итог гр.2			23075 % 390719 х 100 = 5,906%
Расход  материалов (стали) на производство Реализация  ТМЦ на сторону	129540 25200	7650 1488	137190 26688
Итого	154740	9138	163878
Остаток материалов на конец месяца	235979	13937	249916

 

                                                                                                   

 

                                    Расчет налога на прибыль за 2005г.

Показатели	Сумма, руб.
Валовая прибыль с начала года Корректировка прибыли в целях налогообложения: Налогооблагаемая  прибыль (п.1+п.2) Ставка  налога Сумма налога с начала года Налог на прибыль с начала года до отчетного месяца Сумма налога, подлежащая уплате	229963 - 229963 24% 55191 55191 55191

                                                
 

                                     Схемы синтетических счетов 
 

                                                             Счет 01 Основные средства

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо  на 01.12.05г.	726620
15	297635	24	62000
24	62000	25	38200
		26	23800
Оборот	359635	Оборот
Сальдо  на 01.01.06г.	962255

 
 
 

                                               Счет 02 Амортизация основных средств

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.05г.	54230
25	38200	16	1460
Оборот	38200	Оборот	1460
		Сальдо на 01.01.06г.	17490

 

                                                  Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо  на 01.12.05г.	-
13	277627	15	297635
14	20008
Оборот	297635	Оборот	297635
Сальдо  на 01.01.06г.

                                 

                                                                      

                                                                    Счет 10 Материалы

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо  на 01.12.05г.	282370	3	129540
1	120949	34	25200
		4	7650
2	10475	34	1488
Оборот	131424	Оборот	163878
Сальдо  на 01.01.06г.	249916