Учёт труда и заработной платы

- ежемесячные за одни  и те же показатели - не более  одной за каждый месяц расчетного  периода;

- за период, превышающий  месяц, за одни и те же  показатели - не более одной в  размере месячной части за  каждый месяц расчетного периода.

Для определения размера  среднего заработка конкретного  работника следует полученный средний  дневной заработок умножить на количество дней отпуска, подлежащих оплате.

Выходное пособие. Выходное пособие выплачивается в случаях, когда трудовой договор расторгается по следующим основаниям (статья 36 КЗоТ РФ):

- призыв или поступление  работника на военную службу;

- отказ работника от  перевода на работу в другую  местность вместе с предприятием  в связи с изменениями существующих  условий труда;

-обнаружение несоответствия  работника занимаемой должности  или выполняемой работе вследствие  недостаточной квалификации либо  состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы;

- восстановление на работе  работника, ранее выполнявшего  эту работу;

- нарушение администрацией  предприятия законодательства о  труде, коллективного или трудового  договора.

В указанных случаях размер выходного пособия не может быть меньше двухнедельного среднего заработка. Если трудовой договор расторгается по причине ликвидации организации, а также ввиду высвобождения  работника в связи с проведением  мероприятий по сокращению численности  штатов, выходное пособие выплачивается  в размере среднего месячного  заработка. Суммы выплачиваемого выходного  пособия не подлежат обложению подоходным налогам.

 

1.4. Оплата пособия по временной нетрудоспособности.

 

Пособие по временной нетрудоспособности - это выплата предоставляемая в случаях когда выполнение работы или иной деятельности невозможно в связи с кратковременным ухудшением здоровья, в размерах пропорциональных заработку, или иному доходу за счет средств фонда социального страхования РФ и фонда занятости населения и других источников. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Общий алгоритм определения размера пособий по временной нетрудоспособности в 2011 г:

- рассчитывается средний  дневной заработок;

- определяется размер  дневного пособия в процентах  от среднего дневного заработка.

Дневное пособие составляет:

- 60% среднего дневного  заработка, если страховой стаж  работника составляет менее 5 лет;

- 80% среднего заработка,  если страховой стаж работника  составляет более 5, но менее  8 лет;

- 100% среднего заработка,  если страховой стаж работника  составляет более 8 лет.

Продолжительность страхового стажа устанавливается на день начала временной нетрудоспособности;

- рассчитывается размер  пособия по временной нетрудоспособности  путем умножения дневного пособия  на количество календарных дней  нетрудоспособности.

Пособие за первые 3 дня временной  нетрудоспособности выплачивается  за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)   

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное  пособие по уходу за ребенком исчисляются  исходя из среднего заработка застрахованного  лица, рассчитанного за два календарных  года, предшествующих году наступления  временной нетрудоспособности, отпуска  по беременности и родам, отпуска  по уходу за ребенком, в том числе  за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1 255-ФЗ).  
       В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1-2 255-ФЗ), но за каждый календарный год в расчет принемаются выплаты, не превышающие установленную ФЗ-212 на соответствующий год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. Лимит в 2011 году составляет 463000 руб.

 

Средний дневной заработок  для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).  
      Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может быть меньше МРОТ. Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

 

1.5. Механизм материального стимулирования.

 

     С целью усиления заинтересованности работников в результатах своего труда в организациях широко применяются различные формы материального стимулирования за количественные и качественные достижения в работе в виде премий, годового вознаграждения, выплаты за выслугу лет.

Система премирования. Премии - дополнительная часть заработной платы - выплачиваются за достижение высоких количественных и качественных результатов труда и носят регулярный характер, размер их выплат зависит от достижений установленных заранее количественных и качественных показателей с соблюдением предусмотренных условий премирования. Премирование может быть индивидуальным и коллективным (бригада, участок, отдел, цех). В последнем случае сам коллектив распределяет премиальные суммы между членами коллектива с учетом индивидуального вклада в достигнутые результаты. В организации в обязательном порядке должно быть разработано Положение о премировании, в котором с учетом специфики работы каждого структурного подразделения и стоящих перед ним задач должны быть определены:

- показатели премирования, включая их предельные размеры;

- условия премирования;

- условия депремирования (наличие рекламации, брака, нарушение трудовой дисциплины, технологического процесса, правил технологической эксплуатации) - полного или частичного;

- сроки премирования (ежемесячно, поквартально).

Показателей премирования может  быть множество, однако следует остановить свой выбор на 2-3 основных, характерных  для соответствующих функциональных или производственных подразделений  организации. Премии для отдельных  категорий работников могут выплачиваться  ежемесячно вместе с заработком за текущий месяц. К ним можно  отнести премию, начисляемую рабочим- сдельщикам за перевыполнение установленных норм выработки.

Вознаграждение по итогам работы за год. Вознаграждение по итогам работы за год представляет собой дополнение к системе оплаты труда организации. Механизм вознаграждения организация устанавливает в разрабатываемом локальном нормативном акте, которым предусматривается порядок, размеры и условия выплаты. Вознаграждение выплачивается рабочим, руководителям, специалистам, служащим, числящимся в штате организации. Для каждой категории работников устанавливаются порядок выплат вознаграждения, его размеры и условия выплаты. В полном размере оно выплачивается, если работник полностью проработал календарный год. Это, однако, не исключает возможности получения вознаграждения работниками, которые по уважительной причине не проработали года. В основу расчета берется фактический заработок работника за год.

Вознаграждение за выслугу  лет. В организации, где практикуют данный вид вознаграждения, должен быть утвержден локальный нормативный акт по выплате вознаграждения за выслугу лет. Согласно общему правилу право на вознаграждение возникает по истечении минимального стажа непрерывной работы (например 3 года). Если это право возникло в течение календарного года, то вознаграждение выплачивается за время после его возникновения. Организации самостоятельно определяют механизм выплаты вознаграждения за выслугу лет. Как и вознаграждение по итогам работы за год, оно включается в средний заработок при расчете отпусков, компенсации за отпуск, оплате больничных листов, выплате пособия по беременности и родам, оплате времени выполнения государственных обязанностей и других случаях. При этом в расчет принимается 1/12 часть начисленного вознаграждения за выслугу лет за каждый месяц расчетного периода.

 

1.6. Оплата брака, простоев, оплата труда при совмещении профессий.

 

Оплата продукции оказавшейся  браком. Полный брак по вине работника не оплачивается ему совсем, а частичный оплачивается в зависимости от степени годности продукции по пониженным расценкам.

Брак возникший не по вине работника, оплачивается по пониженным расценкам. Месячная заработная плата работника в этом случае не может быть ниже 2/3 тарифной ставки установленного ему разряда. Брак, который произошел вследствие скрытого дефекта в обрабатываемом материале, а также брак, возникший не по вине работника и обнаруженный после приемки изделия органом технического контроля, оплачивается работнику наравне с годными изделиями (статья 93 КЗоТ РФ).

Оплата простоев. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада (статья 94 КЗоТ РФ).

Оплата труда при совмещении профессий. Если работник наряду с основной работой, обусловленной трудовым договором, выполняет дополнительную работу по другой профессии или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, то ему доплачивают за совмещение профессий или выполнения обязанностей временно отсутствующего работника. Размер этих доплат устанавливает администрация по соглашению сторон.

Оплата труда при совместительстве. Совместительством является выполнение работником помимо свей основной другой регулярно оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Работа по совместительству разрешается только или по месту основной работы, или в другой организации. Не могут быть приняты на работу по совместительству лица, не достигшие 18 лет, и беременные женщины. Продолжительность работы по совместительству не может превышать 4 ч. в день или полного рабочего дня в выходной день. В отдельных случаях для совместителей допускается суммированный учет рабочего времени. Труд совместителей оплачивается за фактически выполненную работу согласно повременной или сдельной форме труда. На совместителя должен быть издан приказ о приеме на работу с указанием формы оплаты труда: повременная (почасовая, поденная, помесячная) или сдельная. Организация обязана вести табель учета рабочего времени совместителей. О доходах лиц, работающих по совместительству, в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете, не реже одного раза в квартал представляются справки установленной формы. Труд совместителей оплачивается в общеустановленном порядке за фактически выполненную работу и особенностей не имеет.

 

1.7. Удержания из оплаты труда.

 

Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих в организации по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные  работы, производятся различного рода удержания. По своему характеру эти  удержания подразделяются на 2 группы: обязательные удержания и удержания  по инициативе организации.

К числу обязательных удержаний  относятся налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

К удержаниям по инициативе организации относятся суммы, удержанные с членов трудового коллектива и  работающих в нем лиц  за причиненный  материальный ущерб; допущенный брак; своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет; своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные членам трудового коллектива; за форменную  одежду.

Удержание налога на доходы физических лиц. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ  и (или) от источников за  пределами РФ - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  РФ;

- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.

Перечень видов доходов, на которые следует начислять  НДФЛ, приведены в ст. 208 НК РФ. При  определении налоговой базы по удержанию  с работника НДФЛ следует учитывать  все его доходы, полученные им как  в денежной, так и в натуральной  форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях правильного и  своевременного исчисления причитающихся  к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:

- определить сумму доходов  каждого работника по каждой  из предусмотренных ставок налогообложения  отдельно, в результате устанавливается  объект налогообложения;

- уменьшить исчисленную  базу на выплаты, не подлежащие  обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная  облагаемая база по НДФЛ;