Управление оборотным капиталом на предприятии ОАО Мамадышский мясокомбинат

Нормы оборотных средств - это объем запаса по важнейшим  товарно-материальным ценностям, необходимым  предприятию для обеспечения  нормальной, ритмичной работы. Нормы - это относительные величины, которые  устанавливаются в днях запаса или  в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом  материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут  действовать и в течение более  длительного периода.

Нормы устанавливаются раздельно  по следующим элементам нормируемых  оборотных средств:

- производственным запасам;

- незавершенному производству  и полуфабрикатам собственного  изготовления;

- расходам будущих периодов;

- запасам готовой продукции  на складе предприятия.

Норматив оборотных средств  в производственных запасах определяется по формуле:

Нi =	Мс	* Нз,
	Тпл

 

где М_с - расход материалов в плановый период, руб.; Т_пл - плановый период в днях (квартал, год); Н_з - норма запаса материалов, дн.

Норматив оборотных средств  в незавершенном производстве определяется по формуле:

Нн.пр =	Nт	* Тц  * Кнз ,
	Тпл

 

где N_т – товарная продукция по заводской себестоимости за плановый период; Т_ц - длительность производственного цикла; К_нз - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Нарастание затрат может  быть равномерным и неравномерным (замедленным и ускоренным).

При равномерном нарастании затрат, коэффициент нарастания затрат находят по формуле:

  Кнз=

При неравномерном нарастании затрат коэффициенты нарастания затрат вначале определяются в нескольких точках производственного процесса:

К = С / П, где С - средняя  стоимость изделия в незавершенном  производстве в руб.; П - производственная себестоимость изделия (готовая  продукция) в руб.

Общий для процесса коэффициент  нарастания затрат рассчитывается как  средняя величина:

где Кнз - общий для процесса коэффициент нарастания затрат;

i - количество точек расчета  частных коэффициентов.

Норматив оборотных средств  на готовую продукцию:

Н=Р*Д,

где Н - норматив оборотных средств на готовую продукцию; Р - однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости; Д - норма запаса в днях.

Расчет норматива по расходам будущих периодов исчисляются по формуле :

Н=Ро+Рn-Рс,

 Где Ро - сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода; Рn - расходы, производимые в плановом периоде по смете; Рс - расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива  оборотных средств, путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

Далее необходимо сравнить полученный результат с совокупным нормативом прошлого периода, с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных  оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

Рассмотрим расчет норм на примере производственных запасов  и готовой продукции. Норма в днях по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам) устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает время, необходимое для:

- выгрузки, приемки, складирования  и лабораторного анализа (подготовительный  запас);

- нахождения сырья и  материалов на складе в виде  текущего и страхового (гарантийного) запаса;

- подготовки к производству, связанной с выдержкой сырья,  сушкой, разогревом, отстоем и прочими  подобными операциями (технологический  запас);

- нахождения материалов  в пути и времени документооборота (транспортный запас).

Производственные запасы на предприятии делятся на текущие, страховые (гарантийные), технологические (подготовительные), сезонные и транспортные. Они могут быть показаны в натуральном  и денежном выражении, а также  в днях запаса.

1. Текущий запас - необходим  для нормальной работы предприятия  в период между очередными  поставками, т.е.

З_тек  =  М_{n *} Т_{ин ,}

где М_n  - среднесуточное потребление материала;

Т_ин - интервал поставки.

Поскольку текущий запас  достигает максимального значения только в момент завоза и в дальнейшем сокращается до нуля, при расчете  затрат на создание текущего запаса учитывают  не весь запас, а только его половину.

2. Страховой запас - величина  постоянная. Его назначение - обеспечить  производство материалами в случае  каких - либо неожиданных задержек, например, с транспортом, нарушением  поставщиком сроков и т.д. Страховой  запас, как правило, всегда  меньше текущего и лишь как  исключение может быть равен  ему:

  З_стр  =  М_n * (Т_о + Т_тр + Т_пр+ Т_под) ,

где Т_о - время на отгрузку материала поставщикам;

Т_тр - время транспортировки;

Т_пр - время на приемку материала потребителем;

Т_под - время на подготовку материала к производству.

3. Технологический запас  - образуется в том случае, если  поступающие на предприятие материалы  не могут быть сразу использованы  в производстве, а требуют времени  на предварительную подготовку (приемку,  разгрузку, сортировку, анализы,  очистку, старение, создание необходимых  партий и т.п.).

4. Сезонный запас - образуется  при сезонном характере заготовки  данного вида сырья или сезонном  характере потребления (например, топливо для отопления). Иногда  сезонный характер заготовки  зависит от сезонных условий  завоза материалов (летняя навигация)

5. Транспортный запас  - определяется расстоянием предприятия  от поставщика, средней скоростью  движения груза и временем  оформления документации. Размер  оборотных средств, заключенных  в грузах, на время их нахождения  на транспорте Зтр определяется  в среднегодовом размере следующим  образом: 

Зтр =	Q * p * Tд
	360

где Зтр - транспортный запас;

Q - годовой объем перевозок  грузов;

Р - цена 1 т груза, руб;

Тд - время доставки грузов;

360 - принятое в расчете  количество суток в году.

Общая норма запаса на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты  складывается из перечисленных видов  запасов.

Нормы запаса по готовой  продукции рассчитываются раздельно  по готовой продукции на складе и  отгруженной продукции, по которой  расчетные документы не сданы  в банк.

Одной из задач управления запасами и соответственно суммами  средств, вложенные в производственные запасы, является контроль за состоянием запасов. Контроль за состоянием запасов  в таких системах организации  производства и снабжения, позволяет  обеспечить равномерность выпуска  и реализации продукции, ритмичность  поставок товаров при относительно низком уровне запасов и быстрой  их оборачиваемостью.

Необходимо отметить и  такой метод, получившем широкое  распространение на западе, как управления запасами «точно вовремя».

Традиционная же политика отечественных предприятий представляет собой систему производства, при  которой продукция имеется «на  всякий случай» с тем, чтобы можно  было удовлетворить непосредственный на нее спрос. Такая практика очень  дорогостоящая по причине содержания площадей складских помещений для  хранения запасов. Возникает вопрос: строить ли на имеющейся площади  фирмы складские помещения для  хранения запасов или расширять  производственные мощности, а с ними и выпуск продукции. Фирмы, как правило, применяют второй вариант, поскольку  метод управления запасами по принципу «точно вовремя» связывает всю деятельность предприятия в процессе физического  производства и распределения. Цель этого метода - производить и отгружать  продукцию точно в срок для  ее дальнейшего использования. Особое значение для реализации принципа «точно вовремя» имеют такие аспекты, как закупки и производство вместе с контролем качества.

Принцип «точно вовремя» применяется  к закупкам для сокращения или  устранения запасов. Предусматривается  наличие нужного материала в  соответствующем товарно - распределительном  центре в требуемое время и  доставка его на следующий день после  заказа, причем в хорошем состоянии  и без потерь.

Принцип «точно вовремя» предполагает наличие нескольких надежных поставщиков  на длительный срок с гарантией высокого качества обслуживания. Тесное сотрудничество между производителями и поставщиками предусматривает совместную работу в проектировании изделия, обеспечении  контроля качества и стабилизированных  графиков производства.

1.3. Принципы оценки эффективности использования оборотного капитала предприятия

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его  финансового состояния, важное место  занимают вопросы рационального  использования оборотных средств. Проблема улучшения использования  оборотных средств стала еще  более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия  требуют полной ответственности  за результаты своей производственно - хозяйственной деятельности. Поскольку  финансовое положение предприятий  находится в прямой зависимости  от состояния оборотных средств  и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения  наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных  средств.

Под оборачиваемостью оборотных  средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с  момента превращения оборотных  средств в денежной форме в  производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается  зачислением выручки на счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.

Оборачиваемость оборотных  средств характеризуется рядом  взаимосвязанных показателей: рентабельностью, длительностью одного оборота в  днях, количеством оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент  оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств  на единицу продукции (коэффициент  загрузки).

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (Ко), исчисляется  по формуле:

Коб =	Np	.
	Соб

 

где Nр - объем реализации продукции, тыс.руб.;

Соб - среднегодовая стоимость (остаток) оборотных средств, тыс.руб.

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем  лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств  в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Кз =	Соб	* 100 (коп).
	Np

 

 - коэффициент, который показывает, сколько раз в среднем оборачиваются запасы компании в некоторый период времени; рассчитывается путем деления материальных затрат на продукцию (себестоимость продукции), реализованную за данный период, на среднюю величину запаса в этом же периоде. При исчислении коэффициента оборачиваемости производственного запаса используется показатель объемов производственного потребления одного или нескольких видов материала за отчетный период в натуральном или стоимостном выражении. При исчислении коэффициента оборачиваемости товарного запаса используется показатель объемов реализованной или отгруженной продукции за отчетный период в стоимостном или натуральном выражении. Чем выше коэффициент оборачиваемости запасов, тем меньше их потребуется для обеспечения данного объема производства или реализации товаров. Этот показатель используется при расчете потребности в кредитных ресурсах и нормировании оборотных средств.