Виды расчетов используемых предприятиями и организациями в хозяйственной деятельности

 

 1.3 Порядок и виды  расчетов  между организациями. 

Каждая организация  в процессе своей хозяйственной  деятельности взаимодействует с  другими организациями. Сложно представить  себе организацию, которая существует обособленно, не имея никаких хозяйственных  связей и контактов с внешним  миром.

Хозяйственная деятельность предполагает движение товаров, работ, услуг от одной организации к  другой и, соответственно, встречное  движение денежных средств. Таким образом, между организациями возникают отношения, связанные с расчетами  за поставленные товары, работы, услуги. Наравне с организациями могут выступать и индивидуальные предприниматели.

Основным законодательным  документом, который регулирует правовые основы  расчетов, является Гражданский кодекс РФ. Кодексом урегулированы  следующие вопросы:

• основания для возникновения, исполнения  и прекращения обязательств по расчетам;
• права и обязанности сторон в обязательствах по расчетам;
• сроки для исполнения обязательств по расчетам и предъявления требований по расчетам;
• особенности расчетов по конкретным видам хозяйственных договоров;
• ответственность за неисполнение или несвоевременное исполнение  обязательств по расчетам.

Бухгалтеру  необходимо знать наиболее существенные моменты правового регулирования расчетов. Их несколько:

1. основанием для расчетов является договор, заключенный в письменной форме (ст.161, 434 ГК РФ), в котором указывается порядок и форма расчетов по совершаемой сделке;
2. сторонами в договоре могут быть юридические лица, а также их филиалы, наделенные соответствующими функциями, индивидуальные предприниматели, в некоторых случаях – физические лица;
3. подписывать договор может руководитель организации, индивидуальный предприниматель или иное лицо, если у этого иного лица есть соответствующая доверенность;
4. в договоре должен быть указан срок и порядок  расчетов;
5. срок исковой давности, т.е. срок предъявления требований об исполнении обязательств по расчетам, установлен статьями 196, 197 ГК РФ. Общий срок исковой давности – три года. По истечении данного срока непогашенная задолженность может списываться со счетов бухгалтерского учета (п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н)  и оказывать влияние на расчет налога на прибыль (п.18 ст. 250, п.п.2 п. 20 ст.265, п.2 ст. 266 НК РФ);
6. ответственность за  неисполнение или несвоевременное исполнение обязательств по расчетам устанавливается договором, а если таковых условий нет в договоре, то ответственность устанавливается по правилам  ст. 395 ГК РФ;
7. некоторые виды договоров имеют особенности по установлению порядка расчетов, например, договор поставки электроэнергии, договор аренды, договор строительного подряда.

Несоблюдение требований правовых норм может привести к отрицательным  последствиям для организации, вплоть до признания сделки недействительной (ст. 166, 167 ГК РФ) и соответственно, к  налоговым санкциям.

Какие существуют формы  расчетов между организациями? Наиболее распространенная форма – это  денежная форма расчетов. С экономической  точки зрения – это наиболее целесообразная и правильная форма, которая позволяет поддерживать нормальный денежный и товарный оборот. Также применяются не денежные формы расчетов – товарообменные операции, зачет встречных требований, вексельная форма расчетов.

Денежная форма  расчетов включает в себя  расчеты в виде безналичных или наличных платежей. Порядок осуществления денежных расчетов регулирует Центральный банк РФ. На территории Российской Федерации расчеты осуществляются в рублях. Расчеты с иностранными партнерами осуществляются в иностранной валюте. В бухгалтерском и налоговом учете суммы расчетов  в иностранной валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ.

В настоящее время  существует ограничение на расчеты  наличными деньгами с организациями  или индивидуальными предпринимателями  – 100000 руб. по одному договору.  Для осуществления наличных расчетов должна применяться контрольно-кассовая техника.

Безналичные расчеты  осуществляются через банки. Следует  учитывать требования Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ  »О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», согласно которому платежи на сумму свыше 600000 руб. подлежат контролю в  порядке, установленном данным законом.

Не денежные  формы расчетов  требуют соблюдения норм налогового законодательства в части определения цены сделки (ст.40 НК РФ).

 

1.2 Принципы организации безналичных  расчетов

Безналичный денежный оборот находит  выражение в безналичных расчетах.

Безналичные расчеты - это платежи, осуществляемые путем документооборота в виде материального обращения  письменных документов и электронных  средств.

Правовой базой, регламентирующей в настоящее время общие подходы  к организации безналичных расчетов в РФ, являются:

Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 2) от 26.01.1996 №14-ФЗ;

Федеральный закон РФ от 02.12.1990 (ред. от 08.07.1999) «О банках и банковской деятельности»  № 395-1;

Федеральный закон РФ от 10.07.2002 «О центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)» № 86-ФЗ.

Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П. «О безналичных  расчетах в российской Федерации»;

Организатором безналичных расчетов в РФ, методическим центром по разработке правил, форм и сроков расчетов, стандартов платежных документов является Центральный  Банк Российской Федерации. Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию  расчетных, в том числе клиринговых  систем в РФ. Через свои учреждения он осуществляет расчеты между кредитными организациями, в целом отвечает за эффективное и бесперебойное  функционирование отечественной системы  расчетов. Непосредственным осуществлением расчетных операций занимаются коммерческие банки (9, С. 135).

Основной документ Банка России - Положение № 2-П от 03.10.2002 «О безналичных  расчетах в российской Федерации», которое регулирует осуществление  безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации  и на ее территории в формах, предусмотренных  законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных операций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов (8).

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского  счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее счет), если иное не установлено законодательством  и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

? корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

? корреспондентских счетов, открытых  в других кредитных организациях;

? счетов участников расчетов, открытых  в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

? счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета  осуществляется на основании расчетных  документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством:

- в первую очередь осуществляется  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

- во вторую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится  списание по платежным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств для расчетов, по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ;

- в четвертую очередь производится  списание по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды,  отчисления в которые не предусмотрены  в третьей очереди;

- в пятую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

- в шестую очередь производится  списание по платежным документам  в порядке календарной очередности  (18, с.129).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной  очереди, производится в порядке  календарной очередности поступления  документов.

Ограничение прав владельца счета  на распоряжение находящимися на нем  денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.

На Центральный банк РФ как главный  регулирующий орган платежной системы  возложены обязанности по установлению правил, сроков и стандартов осуществления  расчетов с соблюдением следующих  принципов их организации.

Первый принцип - правовой режим  осуществления расчетов и платежей, обусловлен ролью платежной системы  как основного элемента любого современного общества. Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных  обязательственных отношений, связанных  с исполнением определенных обязанностей конкретным должником в пользу кредитора. Выполнение обязательств предприятиями, частными лицами, государством обеспечивается благодаря платежной системе.

Второй принцип - осуществление  расчетов по банковским счетам. Наличие  последних как у получателя, так  и плательщика - необходимая предпосылка  расчетов.

Для расчетного обслуживания между  банком и клиентом заключается договор  банковского счета. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия. Кредитные организации  для проведения расчетов между собой  открывают корреспондентские счета - друг у друга (договор корреспондентского счета) и в обязательном порядке - в учреждениях Банка России (договор  на расчетное обслуживание банка).

Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими  очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Главное  требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка - участнику расчетов, - это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете (10, С. 106).

Третий принцип - поддержание ликвидности  на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - необходимое условие своевременного выполнения долговых обязательств. Обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств. В зависимости от характера ликвидных средств следует различать оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативную обеспеченность обусловливает наличие у плательщика или его гаранта достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного характера, а также такую форму их организации, которая гарантирует своевременное погашение обязательства).

Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей (предоставление информации по платежеспособности, кредитоспособности плательщиков) (12, С. 250).

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.

Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком  основных условий договора, нарушение  которых может вызвать полный или частичный отказ от оплаты (акцепта).

Механизмом реализации этого принципа является либо применение соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством  предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств - на основании исполнительных листов, выданных судами по взысканию  недоимок по налогам, некоторых штрафов  по распоряжению взыскателей и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

Этот принцип также нацелен  на утверждение экономической самостоятельности  всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации  договорных и расчетных отношений  и на повышение их материальной ответственности  за результативность этих отношений. Банку  отводится роль посредника в платежах. Видна тенденция к превращению  плательщика в главный субъект  платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует  рыночным отношениям в экономике  страны.