Внутрихозяйственные расчеты.внутриведомственные расчеты и их характеристика

В рассматриваемой  ситуации согласно положению о филиале  расчеты с оператором связи осуществляются головной организацией. Для отражения  текущих операций и расчетов между филиалом, выделенным на отдельный баланс, и головной организацией предназначен счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет 79-2 "Расчеты по текущим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов). Следовательно, в учете филиала производится бухгалтерская запись по дебету счета 60 и кредиту счета 79, субсчет 79-2, на сумму сформировавшейся кредиторской задолженности за услуги связи.

НДС, предъявленный  поставщиком услуг, не может быть принят к вычету филиалом, поскольку  он не является плательщиком НДС, следовательно, его сумма также передается головной организации. При этом производится запись по дебету счета 79, субсчет 79-2, в корреспонденции с кредитом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Денежные средства, перечисленные с расчетного счета  филиала в адрес головной организации, отражаются по дебету счета 79, субсчет 79-2, и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

У головной организации

Согласно полученному  от филиала авизо головная организация  принимает к учету кредиторскую задолженность перед оператором связи и "входной" НДС. В учете  производятся записи по дебету счета 79, субсчет 79-2, и кредиту счета 60 на сумму указанной задолженности и по дебету счета 19 и кредиту счета 79, субсчет 79-2, на сумму предъявленного филиалу НДС.

Перечисление  денежных средств в погашение  этой задолженности отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51.

Сумма "входного" НДС, подлежащая вычету, списывается в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Денежные средства, полученные от филиала, отражаются по дебету счета 51 и кредиту счета 79, субсчет 79-2.

Отметим, что  в соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). Под отдельным балансом подразумевается самостоятельно установленный организацией перечень показателей для формирования баланса филиала в управленческом учете организации (в целях отражения имущественного и финансового положения филиала) (Письмо Минфина России от 14.04.2011 N 07-02-06/49).

Таким образом, в бухгалтерской отчетности расчеты  между филиалом и головной организацией не отражаются, поскольку сальдо по счету 79 равно нулю.

Затраты на услуги связи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Налогоплательщиком  налога на прибыль является организация (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 246 НК РФ). Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (в данном случае - филиал), исчисляют и уплачивают налог на прибыль с учетом положений ст. 288 НК РФ. Налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям представляет в налоговый орган по месту своего нахождения головная организация (п. 5 ст. 289 НК РФ). Порядок и сроки представления филиалом соответствующей информации и документов, необходимых для формирования налоговой базы по налогу на прибыль, самостоятельно устанавливаются организацией и утверждаются приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ).

 

Содержание  операций	Дебет	Кредит	Сумма,    руб.	Первичный     документ
В учете филиала
Стоимость услуг  связи        включена в состав расходов   по обычным видам             деятельности                 (59 000 - 9000)	26	60	50 000	Счет за      услуги связи
Отражен предъявленный        оператором связи НДС	19	60	9 000	Счет-фактура
Кредиторская  задолженность   за услуги связи передана     головной организации	60	79-2	59 000	Авизо
НДС, предъявленный           оператором связи, передан    головной организации	79-2	19	9 000	Авизо
Перечислены денежные         средства в адрес головной    организации	79-2	51	200 000	Выписка банка по  расчетному счету
В учете головной организации
Принята от филиала           кредиторская задолженность   за услуги связи	79-2	60	59 000	Авизо,      Счет за      услуги связи
Принята сумма  НДС,           предъявленного филиалу       оператором связи	19	79-2	9 000	Авизо,      Счет-фактура
Принят к  вычету НДС,         предъявленный филиалу        оператором связи	68	19	9 000	Счет-фактура
Оплачены услуги связи	60	51	59 000	Выписка банка  по  расчетному счету
Получены денежные средства   от филиала	51	79-2	200 000	Выписка банка  по  расчетному счету

 

 

 

Заключение.

Внутрихозяйственные расчеты представляют собой один из наименее нормативно урегулированных  участков бухгалтерского учета. Настоящая  курсовая работа была посвящена особенностям организации и отражения в  учете внутрихозяйственных расчетов с подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс.

В курсовой работе рассмотрены теоретические аспекты  бухгалтерского учета расчетов с  филиалами, представительствами, дочерними  и зависимыми обществами.

В процессе внутрихозяйственных  расчетов прием-передача затрат, обязательств и финансовых результатов между организацией и обособленным подразделением производится на основании документа, который называется «авизо». Форма разработана самостоятельно с учетом требований пункта 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ и зафиксирована в учетной политике. В учетной политике закреплены сроки передачи авизо из филиала в головную организацию и наоборот.

Для учета расчетов между головной организацией и выделенным на отдельный баланс филиалом используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». На этом счете, в частности, отражаются расчеты по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, оплате труда работникам подразделений.

Состояние расчетов с указанным филиалом по переданным ему внеоборотным и оборотным активам учитывается на субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу».

Состояние расчетов организации с филиалами, выделенными  на отдельные балансы, по текущим  операциям учитывается на субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Бухгалтерская отчетность организации включает показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе и выделенных на отдельные балансы).

 

Список использованной литературы

 

1. Особенности учета и налогообложения в организациях со сложной структурой: филиалы и представительства //Парсамян Т.Х.//"Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 8
2. Авизо при расчетах между обособленными подразделениями и головной организацией/ Е.Шилина //Российский бухгалтер.-2012.-№1.
3. Баланс обособленного подразделения/С.Верещагин// Налоговый вестник.-2012.-№1. 
4. Взаимные расчеты филиала с головным учреждением / Л. Л. Шиловская // Советник в сфере образования. - 2010. - № 5. - С.92-94.
5. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011).Ст. 55. Представительства и филиалы.
6. Доверительное управление имуществом: бухгалтерский учет и налогообложение //Макарова Ю.Ю. //"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 3
7. Доверительное управление имуществом: гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты //Лермонтов Ю.М. //"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, N 3
8. Доверительное управление//Бухгалтер и закон.-2011.-№12.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2007.- 717 с.
10. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред.от 30.03.2012) Ст.143 Налогоплательщики.
11. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012)
12. Обособленные подразделения / Р.И.Рябова// Экономически-правовой бюллетень.-2011.-№3.
13. Обособленные подразделения: организация системы бухгалтерского учета и формирования отчетности (Начало) Липкина Т. //"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N25.
14. Особенности учета внутрихозяйственных расчетов // А. Бакаев, "Финансовая газета", N 3, январь 2011.
15. Отдельный баланс в обособленном подразделении //Шилина Е.// "Российский бухгалтер", 2012, N 1
16.   Отдельный баланс в обособленном подразделении/ Е.Шилина// Российский бухгалтер.- 2012.-№1.
17. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94Н (ред. от 08.11.2010). «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»
18. Развитие внутрихозяйственного механизма в кооперативе на основе коммерческого расчета / О. Швецова // Нормирование и оплата труда в сельском хозяйстве. - 2010. - № 5. - С.20-27
19. Сравнительная  характеристика принципов внутрихозяйственного расчета и формирования центров финансовой ответственности / Р. М. Ямилов // Проблемы региональной экономики. - 2011. - № 1/3. - С.309-314
20. Учет внутрихозяйственных расчетов / И. А. Невский // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 11. - С.44-47
21. Учетная политика//Налоги и финансовое право.-2009.-№12.

 

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

(наименование организации)

 

    Кому __________________________________________________________________

    Копия _________________________________________________________________

    Авизо N ____ дата _________________ о произведенных записях по  счету 79

"Внутрихозяйственные расчеты"  в __________ месяце 20__ года

    Основание _____________________________________________________________

 

Произведена запись хозяйственной операции	Записать
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

 

    Приложение на ___________________________ листах

    Подпись _____________________

    М.П.