Акцизы на нефтепродукты

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Тольяттинский государственный университет

Институт  финансов, экономики и управления 
 

Кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский  учет»

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит» 
 

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 

Курсовая  работа 
 

Выполнил(а) студент(ка) ___ курса ____ группы                             __________              ____________                                                 (подпись)                                       (Ф.И.О.)  Работа защищена  «____» __________ 200___ года  Оценка                      __________________      Научный руководитель ___________              ____________          __________      (должность)                           (подпись)                                   (Ф.И.О.)

 
 
 

Тольятти 2011

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоритические  аспекты акцизного налогообложения

1.1. История  развития акцизного налогообложения  в России……………..5

1.2. Акцизы: основные понятия и определение элементов налогообложения …………………………………………………………………………………….11

1.2. Основные характеристики элементов акцизов на нефтепродукты…….12

2. Анализ механизма исчисления и взимания акцизов на нефтепродукты в Российской Федерации на современном этапе.

2.1. Порядок  исчисления и взимания акцизов  на нефтепродукты, динамика роста налоговых ставок на нефтепродукты в период с 2010-2012гг………18

2.2. Анализ  доходов от поступлений акцизов  на нефтепродукты в федеральный  бюджет за 2011-2013гг. ……………………………………….25

3. Перспективы развития действующего механизма исчисления и уплаты акцизов

3.1 Основные  направления совершенствования  действующего порядка исчисления  и уплаты акцизов………………………………………………….30

Заключение………………………………………………………………………34

Список  использованной литературы…………………………………………36 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Становление современной российской налоговой  системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также  процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся  в Российской Федерации в течение  последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий  отдельных аспектов происходящих явлений. Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства.

      Акциз - это косвенный налог, взимаемый  с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается  на покупателя. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный  перечень.

      Принятие  Налогового кодекса Российской Федерации  заложило фундаментальную основу правового  регулирования налоговых отношений  в России. В настоящее время  главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами - налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период, налоговая  ставка, порядок исчисления, порядок  и сроки уплаты налога. В соответствии с положениями Налогового кодекса  принят также ряд подзаконных  нормативно-правовых актов по вопросам уплаты акцизов.

      Вместе  с тем, анализ действующего законодательства о налогах и сборах и правоприменительной  практики позволяет выявлять негативные тенденции процесса нормативного регулирования  налоговых отношений и разрабатывать  комплекс мер, способствующих повышению  качества правового регламентирования  вопросов исчисления и взимания акцизов.

      Тема  работы актуальна, поскольку в настоящее  время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость. Множественные нововведения в сфере акцизного налогообложения вызвали массу споров и противоречий среди плательщиков акцизов на нефтепродукты требуют к себе особого внимания.

      Целью написания курсовой работы является изучение системы налогообложения акцизов на нефтепродукты, а так же проблем их исчисления и взимания в Российской Федерации.

      Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- исследовать сущность акцизов как одного из элементов налоговой системы;

- исследовать основные элементы акциза и определяющие их нормы налогового закона;

- выделить особенности механизма исчисления и взимания акцизов на нефтепродукты;

- проанализировать структуру налоговой базы акцизов на нефтепродукты, правила их исчисления и изменения налоговых ставок;

- изучить роль акцизов на нефтепродукты в формировании федерального бюджета России за 2011-2013гг.;

- отследить  динамику роста налоговых ставок на нефтепродукты в период с 2010-2012гг.;

- рассмотреть  основные направления совершенствования действующего порядка исчисления и уплаты акцизов.

      Объектом  исследования является действующая  система взимания акцизов на нефтепродукты.

      Предмет исследования – особенности расчета  суммы акцизов, нормативная база по акцизам, ставки, сроки уплаты, порядок  ведения учета.

      Структурно  работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

1. Теоритические аспекты  акцизного налогообложения 

1.1. История развития акцизного налогообложения в России

      Сейчас  невозможно категорически утверждать, какие налоги - прямые или косвенные - возникли раньше. По одной из версий, простейшей, исторически более ранней формой налогообложения явились  прямые налоги, взимаемые непосредственно  с доходов или имущества налогоплательщика.

      Первые  упоминания о взимании на Руси дани - прямого налога, собиравшегося  с населения, относятся к эпохе  князя Олега. В Киевской Руси дань взималась по количеству печей и  труб в домохозяйстве, по количеству пахотной земли и т.д. Первые упоминания о возникновении косвенного обложения  в виде различных пошлин относятся  к более позднему периоду - концу  Х в., когда основным косвенным налогом была дорожная пошлина, взимавшаяся за проезд, провоз груза, прогон скота по дорогам, мостам и переправам. Также в источниках Х в. встречаются упоминания о "медовой дани", "бражной пошлине" с солода, хмеля и меда - первой форме косвенного налогообложения алкогольных напитков. [4, c. 112]

      В России неким предшественником акциза можно считать так называемый винный откуп. Развитие откупной системы  относится к XV - XVI вв.

      Винные  откупа являлись системой взимания казной дохода от реализации (продажи) алкогольных  напитков. Основу винных откупов составлял  кабак "на откупу", при прекращении откупщиком своей деятельности этот же кабак возглавлял "на вере" выборный либо назначаемый кабацким головой "целовальник". На каждый кабак, приписанный к определенной территории, фискальные органы распределяли доходную разверстку, которую население обязано было выполнять. [5, 203]

      Правовой  основой деятельности винных откупов  был контракт, заключаемый на торгах правительственными органами с откупщиком. Контракт регламентировал порядок реализации (продажи) алкогольных напитков (цену, время, условия и т.д.). Откупщик не являлся частным лицом и именовался "коронным поверенным", т.е. доверенным царя с весьма широкими полномочиями.

      Доходы, получаемые откупщиком от реализации алкогольных напитков, согласно Уставу о винокурении были собственностью короны, т.е. царя. Откупщики не получали от казны платы за свою деятельность. Легальными источниками их доходов  являлись:

1) изготовление  и реализация алкогольных напитков  пониженной крепости (пива, меда  и др.);

2) харчевая  продажа (закуски);

3) денежные  штрафы с корчемников - лиц,  нарушивших закон (изготовлявших  и вне кабака продававших спиртные напитки). [6, c. 97]

      Однако  основные доходы откупщики получали за счет покупателей крепких алкогольных  напитков путем обмера, обсчета, фальсификации  продукта. В России были нередки  случаи поджога и разгрома царских  кабаков. Винные откупа порождали взяточничество, коррупцию и должностные преступления среди чиновничества царской России.

      Долгое  время поступление податей в  Российской империи контролировала Казенная палата, учрежденная еще  в 1775 г. Надзор со стороны этого ведомства  за торговлей и промыслами был  слаб. Раз в год генеральную  проверку проводили чиновники для  особых поручений. Постоянный же надзор возлагался на волостных старшин  и выборных торговых депутатов.

      Откупная  система подвергалась резкой критике  как со стороны специалистов в  сфере государственного управления и государственных финансов (И.Т. Посошков, А.Н. Радищев, Н.И. Тургенев), так  и со стороны многих общественных деятелей. [4, c. 185]

      В Российской империи под акцизом  подразумевался косвенный налог  только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. Акцизная система была тесно связана с системами государственных монополий и таможенными пошлинами. В отличие от современных систем акцизного обложения до 1917 г. в России акцизами не облагались импортируемые товары - они подлежали обложению таможенными пошлинами.

      В государственном бюджете Российской империи в 1890 г. на долю косвенных  налогов приходилось 475 млн. рублей, или 45,4% всех доходов. [5, c. 257]

      Главное место среди источников пополнения бюджета занимали доходы от государственной  винной монополии и акцизы на алкогольную  продукцию. В 1906 г. по этим статьям поступило 394 млн. рублей. Значительная сумма в  том же году была получена от акцизов  на сахар - 92 млн. рублей, табак - 49 млн. рублей, керосин - 27 млн. рублей. Доход от таможенных пошлин составил около 213 млн. рублей. Для  сравнения, прямые налоги были собраны  в сумме более 148 млн. рублей, что  составляло лишь 7% всего бюджета  государства.

      В конце XIX - начале XX вв. объектами акцизного  обложения являлись: 1) свеклосахарное производство; 2) крепкие напитки; 3) табак; 4) осветительные нефтяные масла  и 5) зажигательные спички. До 1 января 1881г. существовал акциз с соли.

      С 1852 г. появляются проекты, составляющие шаг к переходу к акцизной системе, но препятствием к приведению их в  исполнение явилась Крымская война.

      В течение 1875 - 1898 гг. в стране была проведена  налоговая реформа, в ходе которой  были отменены соляной налог и  подушная подать, винный и ряд других откупных платежей, введены новые  налоги. [6, c. 177]

      По  Уставу о питейном сборе 4 июля 1861 г. сбор с крепких напитков состоял  из патентного сбора с фабрик и  торговых помещений и акциза, которым были обложены:

1) спирт  и вино, выкуренные из разного  рода хлеба, картофеля, свекловицы, свеклосахарных остатков и других  припасов;

2) спирт,  выкуренный из винограда и  других ягод и фруктов, и  так называемые пейсаховые водки;

3) портер, пиво всех родов и мед; 

4) брага,  приготовляемая на особо устроенных  заводах. Дополнительными акцизами  облагались напитки, приготовляемые  из оплаченного акцизом вина.

      Не  подлежали обложению: