Белорусский национальный технический  университет

 

     Факультет технологий управления и гуманитаризации 

     Кафедра менеджмента 
 
 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по  курсу «Анализ хозяйственной деятельности»

     На  тему: «Анализ налогов и налоговых платежей.» 
 
 
 
 
 
 

     Выполнил:       СТУДЕНТ 4 КУРСА

        ГРУППА308517/29

        Яковицкий Михаил Анатольевич 

     Проверил:        Коржицкий Д.Л. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Минск 2011

 

     

     Оглавление 
 

     Введение 3

     Теоретический раздел 4

     Анализ налогов  с заработной платы. 4

     Анализ налогов  с выручки. 10

     Анализ налогов  с прибыли. 16

     Анализ налогов  с себестоимости. 21 

     Расчетный раздел 23

     Задание 1 23

     Задание 2 25

     Задание 3 27

     Заключение 52

     Список использованных источников 53 

 

     

     Введение

 

     В Республике Беларусь при переходе от административно-командной системы  управления экономикой на рыночные методы хозяйствования изменились и формы  контроля государства за предпринимательской  деятельностью. Сейчас каждое предприятие  – это самостоятельно хозяйствующий  субъект, осуществляющий свою деятельность без какого-либо руководства со стороны  вышестоящих министерств и ведомств, без регулирующего воздействия  государственного плана. Поэтому оценка результатов хозяйственной деятельности предприятий приобретает совершенно иное значение. Это необходимо для  установления налоговых отношений  между государством и хозяйствующими субъектами. Публичные интересы государства  и общества потребовали, чтобы вся  деятельность по формированию себестоимости  продукции (работ, услуг), выявлению  финансового результата, объектов налогообложения  проводилась по единым правилам, чтобы  установить единообразие всех финансовых отношений предприятия с государством.

     Налоги  и отчисления в бюджет производят все организации осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Республики Беларусь. Правильность расчетов налогооблагаемой базы играет не последнюю  роль в получении конечного финансового  результата организацией. Так при  своевременности и правильности расчетов с бюджетом, организация  может сохранить свои средства, путем  не уплаты пеней и неустоек. Так  же не менее важным является тот  факт, что при проверке налоговыми органами правильности уплаты налогов, предприятие может понести не только финансовые убытки, но так же подвергнуться и уголовной ответственности. Поэтому расчету налогов и  отчислений в бюджет следует уделять  внимание не только бухгалтерам, но и  экономистам, которые так же имеют  отношение к составлению статистической и бухгалтерской отчетности.

     В данной курсовой работе рассмотрены  вопросы:

           1. Анализ налогов  с заработной платы.

           2. Анализ налогов  с выручки.

       3. Анализ налогов с прибыли.

           4. Анализ налогов  с себестоимости.

     В расчетной части рассмотрены  примеры задач о потере товарной продукции, о составлении факторной  модели на рубль затрат и задача по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью  субъектов предпринимательской  деятельности. Освоена методика и  технология проведения анализа расчетов по методам, изучаемым дисциплиной и формирование по результатам расчетов выводов.

 

     

     Теоретический раздел

1. Анализ налогов с заработной платы.

     Закон Республики Беларусь 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями  и дополнениями) и Инструкция о  порядке исчисления и уплаты подоходного  налога с физических лиц от 20.02.2002 № 16 (с изменениями и дополнениями) регулируют порядок уплаты физическими  лицами подоходного налога [7].

     Согласно  статье 1 данного закона плательщиками  являются физические лица, граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и  лица без гражданства, постоянно  находящиеся на территории Республики Беларусь, а также иностранные  граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно  находящимся на территории Республики Беларусь.

     Объектом  налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (в денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной  форме, полученный в течение календарного года. Под доходом физического  лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности. Не включаются в состав доходов физического  лица суммы полученных им страховых  выплат.

     Совокупный  годовой доход определяется по окончании  календарного года как общая сумма  всех доходов физического лица, полученных от всех источников за календарный  год.

     Согласно  ст. 2 закона, доходы в натуральной  форме учитываются по регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным ценам на дату исчисления дохода физического лица у данного  юридического лица или предпринимателя. При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг) включается соответствующая  сумма налогов, сборов, отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), налога на добавленную стоимость, а для  подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

     Доходы  в иностранной валюте пересчитываются  в денежные единицы Республики Беларусь по курсу Национального банка  Республики Беларусь на даты их получения.

     Уплата  налога, с доходов, полученных в иностранной  валюте, производится по желанию налогоплательщика  в денежных единицах Республики Беларусь или иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь. При  уплате налога в иностранной валюте исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается  в иностранную валюту по курсу  Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты налога.

     Статья 4 уточняет, что доходы, полученные за границей гражданами Республики Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Беларусь.

     Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соответствии с законодательством  иностранных государств гражданами Республики Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике Беларусь при условии, если представлены заключение или справка, подтверждённые налоговой службой соответствующего иностранного государства. При этом размер засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Беларусь в отношении дохода, полученного за пределами республики.

     Вычеты  из доходов предусмотрены за каждый месяц, в течение которого получен  доход:

     в размере базовой величины;

     в размере 2-х базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и  каждого иждивенца.

     в размере 10 базовых величин для  отдельных категорий физических лиц: лица, участвующие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, инвалиды I и II групп всех видов инвалидности и инвалиды с детства.

     Ставки  подоходного налога:

     Принципы  исчисления подоходного налога в 2011 году останутся такими же, как и  в 2010. Для физических лиц будет  применяться единая ставка подоходного  налога 12%, а для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов - 15% (для  резидентов Парка высоких технологий - 9%). Ставка подоходного налога в  отношении полученных дивидентов 12%.

     С 1 января 2011 стандартные налоговые  вычеты предоставляются в размере

• 292 000 руб. в месяц при получении плательщиком дохода, не превышающего 1 766 000 руб.
• 81 000 руб. в месяц на каждого ребёнка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
• 162 000 руб. в месяц родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю

     Сравнение общей системы уплаты налогов  и уплаты налогов по "упрощенке" и можно посмотреть чуть ниже в  таблице "Системы налогообложения в Беларуси" 

     Общая система налогообложения

     При общей системе налогообложения  юридические лица уплачивают следующие  налоги, сборы и иные обязательные платежи 

• налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров,работ или услуг
• налог на прибыль, ставка 24% от налогооблагаемой прибыли
• страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, СОЦСТРАХ, ставка 34% от фонда оплаты труда
• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда

     кроме того если это требует законодательство РБ

• налог на недвижимость
• земельный налог
• акцизы
• экологический налог
• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
• оффшорный сбор
• гербовый сбор
• другие налоги

     Упрощенные  системы налогообложения

     Две упрощенные системы налогообложения  применимы для малого бизнеса. В  таблице приведен пример расчета  налогов при различных системах налогообложения. Пример не учитывает  всех тонкостей исчисления налогов  в РБ, но дает представление о  системах налогообложения в Беларуси. Пример дает возможность оценить  системы налогообложения в РБ и показывает принципы исчисления налогов  в Беларуси.