Анализ налогов и налоговых платежей

     Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным  товарам, происходящим и  ввозимым с  территорий государств – участников Содружества Независимых Государств, уменьшатся на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их происхождения. Настоящее  положение применяется  на условиях взаимности в порядке, определяемом Советом Министров РБ.

     Акцизами  облагаются следующие товары:

• спирт технический,
• алкогольная продукция,
• табачная продукция,
• нефть и нефтепродукты,
• ювелирные изделия,
• легковые автомобили и микроавтобусы.

     На  всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками  акцизов на таможенную территорию РБ и (или) реализуемых на таможенной территории РБ. Ставки акцизов на товары могут  устанавливаться в абсолютной сумме  на физическую единицу измерения  подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости  товаров (адвалорные ставки).  Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров РБ по согласованию с Президентом РБ. В 2004 году ставки акцизов установлены постановлением Совета Министров РБ от 21.01.2003г. №63 (с учетом изменений и дополнений).

     Сумма акциза рассчитывается следующими способами:

     1. сумма акцизов по товарам, на  которые установлены  адвалорные  ставки:

     А=Н*С/100, где А – сумма акциза, Н –  стоимость товара без акциза, С- ставка акциза в %.

     2. сумма акцизов по товарам, на  которые установлены твердые  ставки

     А=V*С, где А – сумма акциза, V – объем продукции в натуральном выражении, С – ставка акциза.

     Расчеты предоставляются не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчетным. Окончательный  расчет должен быть произведен не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     3. Единый платеж (сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда).

     Плательщиками являются организации, филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  белорусских организаций, имеющие  отдельный баланс и текущий либо иной  банковский счет.   В 2005 году отчисления уплачиваются единым платежом в размере 3,9%.

     Освобождаются от уплаты налога:

     1. организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность по производству  продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, пчеловодства и продуктов  детского питания,

     2. организации бытового обслуживания, располагающиеся в сельской местности,

     3. организации, осуществляющие научную  деятельность,

     4. организации, финансируемые из  бюджета,

     5. организации, осуществляющие лотерейную  деятельность,

     6. организации применяемые упрощенную  систему налогообложения,

     7. Национальный Банк РБ.

     Сумма налога рассчитывается как:

     Н=НБ*С/100, где Н – сумма налога, НБ –  налогооблагаемая база, С- савка налога.

     Плательщик  целевых платежей не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчетным предоставляют  налоговым органам декларацию о  сумме начисленных сборов. Уплата целевых сборов производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     4. Налог с продаж  товаров в розничной  торговле.

     Плательщиками сбора являются организации и  индивидуальные предприниматели в  соответствии с законодательством; филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения организаций, как имеющие, так и не имеющие  обособленного баланса и текущего и иного банковского счета, которые  уплачивают налог в бюджет по месту  получения выручки.  Объектом обложения  являются операции по реализации в  розничной торговой сети товаров. 

     Ставки  налогов:

     15% - по товарам, ввезенным на таможенную территорию РБ и выпущенных в сводное обращение в РБ,

     5% - других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, а также соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, магнитофоны, видеокамеры, фотоаппараты,  ввезенные на таможенную территорию РБ и выпущенные в свободное обращение в РБ.

     Освобождаются от уплаты налога:

     1. организации розничной торговли, расположенные в сельской местности,  за исключением реализации  ликероводочных  и табачных изделий,

     2. организации общественного питания,  уплачивающие налог на услуги,

     3. организации и индивидуальные  предприниматели, используемые труд  инвалидов, численность которых  составляет более 50% списочной  численности работников в среднем  за отчетный месяц,

     4. религиозные организации.

     Налогом на продажу не облагается:

• ритуальные принадлежности,
• книжная и печатная продукция,
• медицинская техника,
• зоологические товары,
• обручальные кольца.
• телефонные карточки,
• лотерейные билеты.

     Налог с продаж рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик  налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым  органам декларацию о сумме начисленного налога. Уплата налога производиться  не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     5.  налог с продаж  автомобильного топлива. 

     Плательщиками налога являются реализующие на территории РБ автомобильное топливо организации  и индивидуальные предприниматели; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских  организаций, имеющие отдельный  баланс и текущий либо иной банковский счет.  Объектом налогообложения  признаются операции по реализации автомобильного топлива на территории РБ. Налог  исчисляется по ставке 25% от стоимости реализуемого автомобильного топлива, исчисленной исходя из цен без учета НДС.

     Налог с продаж автомобильного топлива  уплачивается ежемесячно. За текущий  месяц вносятся авансовые платежи  по пятидневкам в размере 1/6 суммы  налога, уплаченного в предыдущем месяце с последующим перерасчетом исходя из  фактической реализации. Расчеты предоставляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Разница между суммой авансовых  платежей и начисленной суммой налога уплачивается не позднее 22 числа.

       Налоги, уплачиваемые из валовой  выручки, включают в себя:

     1. налог при упрощенной  системе налогообложения.

     Плательщиками налога являются предприятия и предприниматели  со среднемесячной  численностью работников до 15 человек имеют право  на применение  упрощенной  системы  налогообложения, если в течение  двух кварталов,  предшествующих кварталу, с которого  они претендуют  на применение  указанной системы  налогообложения,  их ежеквартальная  выручка  от реализации товаров (работ, услуг) не превышала  размера 5000 базовых величин,  установленных  в данный период законодательством  РБ.  Вновь созданные предприятия  с указанной численностью работников или вновь зарегистрированные предприниматели  могут применять упрощенную  систему  налогообложения со дня своего создания.  Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации  продукции, товаров (работ, услуг), иного  имущества и доходов от внереализационных  операций.   Ставка налога при  упрощенной системе налогообложения  устанавливается в размере 10% от валовой выручки.

     2. единый налог для  производителей сельскохозяйственной  продукции.

     Плательщиками налога являются производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка  от реализации произведенной ими  продукции растениеводства (кроме  цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства  и пчеловодства составляет не менее 70% от общей выручки за предыдущий финансовый год.  Объектом налогообложения  является валовая выручка, которая  определяется как сумма выручки  от реализации  продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов  от внереализационных операций.  Ставка единого налога установлена  в размере 2% от валовой выручки. 

     3. Анализ налогов с прибыли. 

     Выручка (объём продаж) — количество денежных средств или иных благ, получаемое компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи продуктов или услуг своим клиентам. Выручка отличается от прибыли, так как прибыль — это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов. Прирост капитала в результате увеличения по какой-то причине стоимости активов предприятия к выручке не относится. Для благотворительных организаций выручка включает общую стоимость полученных денежных подарков.

     Облагаемая  налогом прибыль исчисляется  исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных  прав и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

     Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных  прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами  по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемыми при  налогообложении, а также суммами  налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами Республики Беларусь порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

     Прибыль (убыток) от реализации основных средств  определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной  на суммы налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и  остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

     Облагаемая  налогом прибыль белорусской  организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов  иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой (без учета косвенных налогов) и относящимися к ней затратами  в соответствии с налоговым законодательством  Республики Беларусь, и разницы между  доходами и расходами от внереализационных  операций.

     В зависимости от учетной политики организации доходы (выручка) от реализации отражаются (признаются полученными) по оплате отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных  работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо по отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав. Доход (выручка), полученный от источников за пределами Республики Беларусь, принимается с учетом суммы налога на доход, удержано (уплаченной) согласно законодательству иностранного государства.

     Суммовая  разница по доходам (расходам) на дату ее получения учитывается при  определении облагаемой налогом  прибыли и разделяется в зависимости  от видов доходов (расходов), по которым  она возникла. Суммовой разницей по доходам признается положительная (отрицательная) разница в сумме  дохода (выручки), не учтенная на дату отражения  дохода (выручки) и возникшая в  связи с обязательством, выраженным в национальной денежной единице  Республики Беларусь, величина которого определяется исходя из эквивалента  иностранной валюты или условных денежных единиц, либо обязательством, выраженным в иностранной валюте, величина которого определяется исходя из эквивалента иной иностранной  валюты или условных денежных единиц.