Анализ налогов и налоговых платежей

     В целях исчисления налога на прибыль  в состав доходов от внереализационных  операций включаются доходы, поступившие  в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с  производством товаров (работ, услуг), включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

     Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные  организациями, облагаются по ставке 15 процентов. Налог исчисляется, удерживается у плательщика и перечисляется  в бюджет организациями, начислившими дивиденды и приравненные к ним  доходы.

     Прибыль организаций облагается налогом  по ставке 24 процента.

     Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но не более чем в два  раза) ставки налога на прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными  в перечень высокотехнологичных  организаций, утверждаемый Советом  Министров Республики Беларусь.

     При этом определение прибыли (за соответствующий  период месяца, в котором начала действовать понижающая ставка) в  целях налогообложения по ставке 24 процента и по понижающей ставке производится следующим образом:

     - определяется прибыль, полученная  за каждый день, путем деления  прибыли за отчетный месяц  (с которого применяется понижающая  ставка) на количество дней данного  месяца;

     - определяется сумма прибыли, облагаемая  по соответствующей ставке, путем  умножения полученной суммы прибыли  за каждый день отчетного месяца  на количество дней применения  ставки 24 процента либо понижающей  ставки.

     В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь от 12 ноября 1991 года "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г.,№35, ст.622) налог на прибыль предприятий, организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни предприятий, организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

     В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 25 апреля 2001 г. №10 "О мерах по социально(экономической  реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Национальный реестр правовых актов  Республики Беларусь, 2001 г., № 42, 1/2579) по ставке 15 процентов облагаются:

     - вновь создаваемые на территориях,  включенных в зоны с правом  на отселение и последующего  отселения, юридические лица, реализующие  инвестиционные проекты, получившие  положительное заключение комплексной  экспертизы, – в течение пяти  лет со дня государственной  регистрации этих юридических  лиц;

     - действующие на указанных территориях  юридические лица, реализующие инвестиционные  проекты, получившие положительное  заключение комплексной экспертизы, –в течение пяти лет с года, следующего за годом включения  их в перечень таких юридических  лиц. Перечень действующих на  территориях специального экономического  регулирования юридических лиц,  реализующих инвестиционные проекты,  утверждается Советом Министров  Республики Беларусь по представлению  Брестского, Гомельского и Могилевского  облисполкомов. 

     Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом  льгот по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств  налогообложение производится в  порядке, установленном законодательством.

     Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие налоговые обязательства  этих юридических лиц по налогу на прибыль, уплачивают налог и представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль в порядке и сроки, установленные постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г. №492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль" (Собрание указов Президента и постановлений  Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., № 21, ст.530).

     Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а также расчеты, необходимые  для предоставления льгот по налогу, представляются плательщиками ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в инспекции МНС по месту постановки на учет нарастающим  итогом с начала года.

     Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

     Налог на прибыль от реализации цветов и  декоративных растений, а также продукции  пушного звероводства уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными предприятиями  и организациями, сельскохозяйственными  кооперативами и подсобными сельскими  хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными  формированиями (за исключением плательщиков системы Министерства жилищно-коммунального  хозяйства Республики Беларусь) авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной  плановой суммы налога.

     Уплата  налога на прибыль за полугодие указанными сельскохозяйственными формированиями производится исходя из выручки от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного  звероводства, за исключением налогов  и сборов, уплачиваемых из выручки, и плановых затрат на производство.

     Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним  доходов, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором  были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые  органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы нарастающим итогом с начала года по форме.

     Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов уплачивается в  бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены  дивиденды и приравненные к ним  доходы.

     Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в  себя:

     1. Налог на прибыль.

     Плательщиками налога являются:  юридически лица РБ, иностранные юридические лица и  международные организации, простые  товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических  лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Прибыль организации облагается налогом по ставке 24%. Облагаемая налогом  прибыль исчисляется исходя из суммы  прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных  прав и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

2. налоги на доходы подразделяются на:
     
1. налог на доходы по дивидендам и приравненным к  ним доходам.

     Плательщиками налога являются юридически лица (включая  иностранные юридические лица). Дивиденды  и приравненные к ним доходы, начисленные  организациями, облагаются по ставке 15%. 

     

налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.

     Плательщиками налога являются банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также иные юридические  лица, получившие доходы от операций с  ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%, а иными организациями по доходам  от операций с ценными бумагами – по ставке 40%.

     Налог рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик  налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым  органам декларацию о сумме начисленных  сборов. Уплата налога производиться  не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

3. Налог на недвижимость.

     Плательщиками налога являются юридические лица РБ, иностранные юридические лица и  международные организации, простые  товарищества, хозяйственные группы;  филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических  лиц РБ, имеющих отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся  собственностью или  находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, и также стоимость принадлежащих  физическим лицам  жилых домов, садовых  домиков, дач, жилых помещений, гаражей  и иных зданий и строений.  Годовая  ставка для организаций установлена  в размере 1%; для физических лиц  – в размере 0,1%.

4. Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.

     Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.  Ставка сбора установлена  в размере 2% от налоговой базы.

     Налог рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик  налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым  органам декларацию о сумме начисленных  сборов. Уплата налога производиться  не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

     5.  Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта.

     Плательщиками сбора являются организации и  индивидуальные предприниматели.  Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.

     Сбор  рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик  налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым  органам декларацию о сумме начисленных  сборов. Уплата налога производиться  не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. 

 

     

     4. Анализ налогов с себестоимости. 

     Налоги, относимые на себестоимость продукции, включают:

     1.  Чрезвычайный налог  и обязательные  отчисления в государственный  фонд содействия  занятости. 

     Плательщиками налога являются: юридические лица РБ, иностранные юридические лица  и международные организации, простые  товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических  лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. 

     Объектом  налогообложения выступает фонд заработной платы, определенный Советом  Министров РБ, для исчисления чрезвычайного  налога и обязательных отчислений в  государственный фонд содействия занятости.

     В 2005 году чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости уплачиваются единым платежом в размере 4% от  фонда  заработной платы. При этом ставка чрезвычайного  налога составляет 3%, обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости - 1%.

     Налог рассчитывается как:

     НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

     Плательщик  налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым  органам декларацию о сумме начисленного налога. Уплата налога производиться  не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.