Анализ налоговых расчетов предприятия на примере ООО «Алеон»

Таким образом, установление новых  правил налогообложения недвижимости сопряжено со значительными методологическими и методическими сложностями, так как введение налога на недвижимость не только вносит серьезные коррективы в состав и структуру региональных и местных налогов и налоговых доходов, но и усиливает неопределенность при планировании поступлений от имущественных налогов, снижает их регулирующее воздействие на плательщиков.

Рост налоговых доходов  и их преобладание в местных бюджетах – это стратегические цели долгосрочной перспективы формирования доходов бюджетов всех уровней за счет собственных налогов, поскольку эффективность местного самоуправления во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. ^{Обеспечение реального взаимодействия органов исполнительной власти, связанных с поступлением налогов в бюджет, подтверждением их величины и контролем за полнотой и своевременностью уплаты, позволит, во-первых, повысить уровень налоговых поступлений в силу пресечения потенциальных возможностей ухода от налогообложения, во-вторых, усилит аналитический подход при выработке направлений налоговой политики вследствие разнообразия интересов отдельных органов, в-третьих, даст возможность четкого разделения функциональных обязанностей в сфере налогового администрирования.}

Существенное повышение  поступлений имущественных налогов  в бюджетную систему может быть достигнуто на основе новационного инструментария налогового администрирования, включающего в себя информационно-технологическое обеспечение процедур учета и взаимодействия с налогоплательщиками и лицами, осуществляющими регистрацию объектов налогообложения, изменение их статуса и сделок с ними, экономическое стимулирование своевременности исполнения налоговой обязанности, поощрение инициативы налогоплательщиков самостоятельно определить сумму налога путем использования инновационных технологий предоставления государственных и муниципальных услуг для формирования запроса и получения электронного налогового уведомления. 

Реализация выводов  и предложений по совершенствованию  имущественных налогов будет способствовать укреплению налогового потенциала и доходной базы территориальных бюджетов и гармонизации интересов налогоплательщиков и бюджетной системы.

 

2. Анализ налоговых расчетов предприятия  на примере ООО «Алеон»

1. Общая характеристика исследуемого предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Алеон» образовано в соответствие с положениями Закона Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 г. и ГК РФ. ООО «Алеон» основано в 2012 году.

Полное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Алеон» Сокращенное наименование - ООО «Алеон». Фирменное наименование - ООО «Алеон».

Местонахождение Общества -   690013, Приморский край, Владивосток, Черняховского, дом № 3, кв.125.

ООО «Алеон» является оптово-розничным торговым предприятием. Предметом деятельности ООО «Алеон» является оптовая торговля синтетическими наполнителями.

Уставный капитал ООО  «Алеон» определяет минимальный  размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Действительная стоимость доли участника предприятия соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

ООО «Алеон» создано  с целью занятия предпринимательской  деятельностью, путем реализации товаров, работ и услуг.

ООО «Алеон», руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

На данный момент штат сотрудников насчитывает 3 чел., из которых 1 чел. – управленческий персонал (учредитель) и 2 чел. -  консультант и водитель - грузчик.

Схема управления рисунок 2.1:

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 - Организационная структура консультационного агентства ООО «Алеон»

 

Директор занимается заключением сделок, ведет переговоры с клиентами, посещает выставки и конференции, ведет подбор кадров, отвечает за поставку товаров. Директор ведет бухгалтерский учет на предприятии.

Функциональные обязанности  специалиста консультанта включают: обработка текущей информации и документов, подготовка отчетности, банковских платежей, сверки с контрагентами (поставщиками, покупателями) и пр.

Водитель – грузчик  обеспечивает транспортную составляющую коммерческого процесса компании.

Особенности ведения хозяйственной деятельности влияют на учетную политику фирмы. Учет и отчетность в ООО «Алеон» ведется в соответствии с общепринятой   системой   налогообложения,   учета   и   отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Основными нормативными актами, определяющими методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в ООО «Алеон» являются: Гражданский кодекс РФ часть I и II, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон № 129 от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете». Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства Финансов РФ № 34н от 27 июля 1999 г., ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ «Расходы организации» и другие нормативные документы.

Основные аспекты учетной  политики в ООО «Алеон», отраженные в учетной политике:

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия (генеральный директор);

В части определения  доходов и расходов по основным видам  деятельности основным видом деятельности ООО «Алеон» является оптовая торговля.

К основным средствам относится часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг сроком, превышающим 12 месяцев;

Начисление амортизации  основных средств производится линейным способом исходя из сроков их полезного использования ежемесячно;

В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета деятельности, инвентаризация имущества и финансовых обязательств на предприятии проводится один раз в год, по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом. Инвентаризация товаров проводится 2 раза в год. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится ежеквартально;

В соответствии с принятой учетной политикой ООО «Алеон» оценка товаров при оприходовании и выбытии осуществляется по покупным ценам.  Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения товарно-материальных ценностей на ООО «Алеон» осуществляется без  использования счета 15 «Заготовление и приобретение материалов».

Таким образом, с точки  зрения реальной практики и тенденций  развития хозяйственной деятельности, учетную политику можно рассматривать в качестве одного из инструментов управления организацией.

ООО «Алеон» является плательщиком налога на добавленную  стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ, Отчислений во внебюджетные фонды, местных налогов и сборов.

Так как деятельность компании осуществляется с 2012 г., то анализ основных экономических показателей проведем по кварталам 2012 г.

 

 

Таблица 2.1 - Анализ основных  экономических показателей ООО «Алеон» за 2012 г.

В тысячах рублей

Показатели	I квартал 2012 г.	II квартал  2012 г.	III квартал 2012 г.	IV квартал  2012 г.	Темп изменения к I кварталу 2012 г., %
					II квартал  2012 г.	III квартал 2012 г.	IV квартал  2012 г.
Выручка от реализации	163	97	563	536	-40,5	245,4	228,8
Себестоимость товаров	106	60	330	310	-43,4	211,3	192,5
Коммерческие расходы	37		189	164	-100,0	410,8	343,2
Количество работников (чел.)	3	3	3	3	0,0	0,0	0,0
Товарооборот на 1 работника	54,3	32,3	187,7	178,7	-40,5	245,4	228,8
Валовый доход	20	37	44	62	85,0	120,0	210,0
Уровень коммерческих расходов торгового предприятия	22,7	0,0	33,6	30,6	-100,0	47,9	34,8
Чистая прибыль	4	19	9	18	375,0	125,0	350,0
Рентабельность продаж, %	2,5	19,6	1,6	3,4
Порог рентабельности	106	0	457	389	-100,0	331,6	267,6
Запас финансовой прочности	57	97	106	147	69,6	85,9	157,1
Сила воздействия операционного рычага	14,25	1,95	25,89	12,56	-86,3	81,7	-11,9
Средняя стоимость оборотных активов	112	401	782	1245	258,0	597,8	1011,2
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз	1,5	0,2	0,7	0,4	-83,4	-50,5	-70,4
Период оборачиваемости оборотных активов, дн.	62	372	125	209	501,6	102,0	237,9

 

Как показывает анализ данных табл. 2.1, в течение 2012 г. показатели деятельности компании изменялись неравномерно. Так во II квартале выручка от продаж снижается на 40,5% относительно I квартала, затем в III квартале выручка увеличилась в 3,5 раза относительно I квартала. В IV квартале 2012 г. выручка несколько снижается относительно III квартала, но выше показателя I квартала в 3,3 раза. В целом за 2012 г. выручка от продаж составила 1359 тыс. руб.

Динамика изменения  себестоимости в целом повторяет  тенденции изменения выручки от продаж. Положительным фактором является более низкий темп роста себестоимости в III и IV кварталах относительно темпов роста выручки от продаж.

Однако отрицательной  оценки заслуживает увеличение коммерческих расходов и повышение уровня коммерческих расходов в выручке от продаж.

Численность работников компании составляет 3 чел. При этом производительность их труда (товарооборот в расчете на 1 работника) увеличивается в III и IV кварталах относительно I квартала пропорционально выручке, что является положительным фактором.

На протяжении всего 2012 г. компания работает с прибылью, причем ее значение изменяется от 4 тыс. руб. в I квартале до 19 тыс. руб. во II квартале и до 18 тыс. руб. в IV квартале.

Порог рентабельности (точка  безубыточности) превысил фактический  уровень продаж компании на 57 тыс. руб. в I квартале, на 97 тыс. руб. во II квартале, на 106 тыс. руб. в III квартале и на 147 тыс. руб. в IV квартале, что составляет запас финансовой прочности компании.

Порог рентабельности показывает, что чтобы быть безубыточной анализируемой организации в I квартале необходимо было реализовать товаров на сумму не меньшую чем 106 тыс. руб., в III и IV кварталах этот показатель увеличивается в 4,3 раза и в 3,6 раза соответственно.

Сила воздействия операционного  рычага показывает, что при изменении  выручки на 1 процентный пункт прибыль  изменяется на 14,25 процентных пункта в I квартале, на 1,95 процентных пункта во II квартале, на 25,89 процентных пункта в III квартале и на –12,56 пункта в IV квартале 2012 г..

По данным анализируемой  компании следует отметить снижение показателей эффективности использования оборотных активов, что выражается в снижении коэффициента оборачиваемости оборотных активов и существенном увеличении периода оборачиваемости оборотных средств. Основная часть оборотных активов компании завязана в запасах и дебиторской задолженности. Следовательно, происходит затоваривание товарами, которые не пользуются спросом на рынке. Предприятию следует вводить мероприятия для скорейшей реализации товарных запасов с целью ускорения оборачиваемости оборотных средств и высвобождения финансовых ресурсов.

Таким образом, анализ  основных экономических показателей ООО «Алеон»  свидетельствует о том, что за 2012 г. хоть и увеличило свой товарооборот, все еще не смогло выйти на стабильную эффективную деятельность по итогам года. Основной задачей компании на предстоящий период должно стать значительное увеличение объема продаж при сохранении сложившейся суммы коммерческих расходов.

 

2. Анализ расчетов с бюджетом на исследуемом предприятии

 

Проведем анализ состояния  расчетов с бюджетом ООО «Алеон», и, прежде всего, рассмотрим основные налоги, уплачиваемые предприятием, их базу, ставки и сроки уплаты.

Таблица 2.2 - Налоговое поле ООО «Алеон» на 2012 г.

Наименование налога	Налогооблагаемая база		Ставка налога	Срок уплаты налога
Федеральные налоги
1. Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)	Реализация товаров, работ, услуг.		18%	Не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
2. Налог на прибыль организации (Глава 25 НК РФ)	Налогооблагаемая прибыль, рассчитанная в соответствии с25 главой НК		20%	До 28 числа каждого месяца
3. Отчисления во внебюджетные фонды  (Глава 24 НК РФ)	Доходы работников накопленным итогом		34,0%	20 число месяца, следующего за отчетным периодом
Наименование налога	Налогооблагаемая база	Ставка налога		Срок уплаты налога

 

Окончание таблицы2.2

Наименование налога	Налогооблагаемая база	Ставка налога	Срок уплаты налога
Региональные налоги
4. Налог на имущество организации (Глава 30 НК РФ)	Среднегодовая стоимость имущества	2,2%	Представляется в сроки установленные для представления квартальной и годовой отчетности
5. Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)	Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах	В зависимости от вида транспортного  средства, его мощности и возраста	Не  позднее 1 февраля года,  следующего  за  истекшим налоговым периодом
Местные налоги и сборы
6.  Лицензионные сборы	-	-	-