Единый социальный налог. НДС. НДФЛ

      - 10% при реализации:

1. продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мясопродуктов, молочных продуктов, сахара, яйцепродуктов, соли, хлебобулочных изделий и т.д.);
2. товаров для детей (обуви, кроватей, колясок, игрушек т. д.);
3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4. лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, изделий медицинского назначения.

      В остальных случаях налогообложение  производится по налоговой ставке 18%.

      В случаях, предусмотренных ст. 164 НК  РФ, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в размере 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

    ^{Налоговый период устанавливается  как календарный  месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.}

      К операциям, не подлежащим налогообложению  по ст.149 НК, относятся:

• предоставление в аренду на территории России помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России (если аналогично в иностранном государстве в отношении к России).
• реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, медицинских услуг;
• реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и т.д.; продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми и реализуемых ими в указанных учреждениях;
• реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
• реализация долей в уставном капитале организаций, а также паев, ценных бумаг;
• реализация услуг в сфере образования некоммерческими учреждениями;
• прочие.

      Сумма налога - соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

          Сумма налога по операциям,  облагаемым по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

      Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах в отношении:

• товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
• товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

      Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

      Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю:

• лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

    ^{Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.}

      Расчет  НДС:

1. НДС по реализации

    НБ = (5а + 9а + 13а) = 360 + 108 + 150 = 618

    НДС по реализации = 618*18/118 = 94,27 тыс. руб.

2. НДС авансы

     НБ = (7) = 144

    НДС авансы = 144*18/118 =  21,97 тыс. руб.

3. НДС по внереализационным операциям

    НБ = (15а) = 30

НДС по внереализационным операциям = 30*18/118 =  4,58 тыс. руб.

4. НДС по авансам зачтенным в налогов. период

    НБ = (10а) =  108

    НДС по авансам зачтенным в налогов. период = 108*18/118 = 16,47 тыс. руб.

5. НДС предъявл. поставщику

    НДС предъявл. поставщику = (1б + 11б) =  55,44 + 18 = 73,44 тыс.руб.

6. НДС в бюджет

    НДС в бюджет =94,27 +21,97 + 4,58 – (16,47 + 73,44) = 30,91 тыс. руб. 
 
 

1.2 Налог на доходы  физических лиц  (НДФЛ)

 

       ^{Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:}

    ^{Физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;}

    ^{Физические  лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.}

      ^{Объект налогообложения  - доход, полученный  налогоплательщиками:}

    ^{1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;}

    ^{2. от источников  в РФ - для физических  лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.}

    ^{Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.}

    ^{Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.}

    ^{Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.}

    ^{Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.}

    ^{Для доходов, в отношении  которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение  доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.}

    ^{Налоговый период  признается  календарный год.}

    ^{Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.}

    ^{Стандартные налоговые вычеты :}

      ^{в размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС и принимавших участие по ликвидации ее последствий в 1986 – 1987 годах; военнослужащих, граждан уволенных со службы и военнообязанных, призванных на специальные сборы; лиц, пострадавших от аварии в 1957 г. на «Маяке»; инвалидов ВОВ; и др.}

      ^{в размере 500 рублей  для Героев СССР  и РФ; участников  ВОВ; блокадников Ленинграда, узников концлагерей, гетто; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; участникам военных действий и др.}

      ^{в размере 400 рублей  всем остальным  лицам. Он действует  до месяца, в котором доход превысит 40000 рублей;}

      ^{в размере 1000 рублей – действует до месяца, в котором доход превысит 280 000 рублей и предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет при обучении по дневной форме.}

    ^{Социальные налоговые вычеты :}

    ^{благотворительная помощь организациям науки, культуры, образования, а также суммы, перечисленные спортивным организациям в размере  фактических расходов, но не более 25% от дохода, полученного в налоговом периоде;}

    ^{суммы, уплаченные за обучение самого налогоплательщика, его детей до 24 лет, по дневной форме  обучения, но не более 38000 рублей на каждого  ребенка в год;}

    ^{3)   суммы, уплаченные  по лечению самого налогоплательщика, его супруга, родителей, детей до 18 лет и за медикаменты, назначенные лечащим врачом. Общая сумма вычета не может превышать 38000 рублей в год в общей сложности. По дорогостоящим видам лечения сумма принимается в размере фактических расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.}

    ^{Имущественные налоговые вычеты предоставляются :}

    ^{в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.}

    ^{в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.}

    ^{Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать             1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.}

    ^{Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.}

    ^{Профессиональные налоговые вычеты .}

    ^{При исчислении налоговой  базы в соответствии с пунктом 2 ст.210 НК РФ право на получение  профессиональных налоговых  вычетов имеют  следующие категории налогоплательщиков:}