Единый социальный налог. НДС. НДФЛ

 
 
 
 
 

      1.4 Налог на имущество

    ^{Налогоплательщики налога на имущество  организаций:}

    ^{- российские организации;} 

    ^{- иностранные организации,  осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.}

    ^{Объектом  налогообложения  для российских организаций  признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.}

    ^{Налоговая база по налогу на имущество  определяется как  среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.}

    ^{Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов  Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.}

      ^{Налоговым периодом  признается календарный год.}

    ^{Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев  календарного года.}

    ^{Расчет  суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим  итогом с начала года исходя из фактической  среднегодовой стоимости имущества.}

      ^{Сумма налога исчисляется  по итогам налогового  периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.}

    ^{Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации}

    ^{Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 дней с  даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.}

      ^{Налогоплательщики  представляют отчетность  по налогу в  налоговые органы  по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.}

    ^{Налоговые льготы. Освобождаются  от налогообложения:}

      ^{организации и  учреждения уголовно-исполнительной - в отношении имущества,  используемого для  осуществления возложенных  на них функций;}

      ^{религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;}

      ^{общероссийские общественные  организации инвалидов  ( инвалиды и их  представители -  80 %); организации, уставный  капитал которых  полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, численность инвалидов – 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества;}

    ^{организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;}

      ^{организации - в  отношении объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального значения;}

    ^{и другие.}

    ^{Налог на имущество в  Алтайском крае регулируется законом «О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края» от 27 ноября 2003 года № 58-ЗС, принятого постановлением Алтайского краевого совета народных депутатов от 27.11.2003 №369 на сегодняшний момент действует в редакции законов Алтайского края от 13.07.2004 № 15-ЗС, от 03.12.2004 № 50-ЗС,от 12.10.2005 № 68-ЗС.}

    ^{В соответствии со статьей 1 данного закона налоговая  ставка на территории Алтайского края устанавливается в размере 2,2 процента.} 

      Расчет  налога на имущество

     Таблица 7 – Данные для расчета налога на имущество

 

     Сумма амортизации на 01.01.09 принимается  условно в размере 10 % от первоначальной стоимости, и затем каждый месяц  увеличивается на 1 %.

      НБ1квартал = (130,5+129+127,6+126,2)/4 = 128,3

      НБполугодие = (130,5+129+127,6+126,2+124,7+123,2+126)/7 = 126,7

      НБ9мес.= (130,5+129+127,6+126,2+124,7+123,2+126+124,5+123+121,5)/9= 139,6

      НБ_{за год}.= (130,5+129+127,6+126,2+124,7+123,2+126+124,5+123+121,5+120+118,5+113,1)/13 = 123,7

      Налог1 квартал = 128,3*2,2/4/100 = 0,7

      Налог полугод.= 126,7*2,2/4/100 = 0,7

      Налог 9 мес. = 139,6*2,2/4/100 = 0,77

      Налог год = 123,7*2,2/100 – 0,7 – 0,7 – 0,77 = 0,55  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.5 Транспортный налог 

      Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

      Не  являются объектом налогообложения: весельные  лодки, моторные лодки (мощностью до 5 л.с.), легковые автомобили (мощностью до 100 л.с.), принадлежащие инвалидам и приобретенные через социальные органы, промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которой являются пассажирские и грузовые перевозки, сельхозтранспорт, зарегистрированный на сельскохозяйственных производителей и используемый при сельскохозяйственных работах, транспортные средства находящиеся розыске, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

      Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя в лошадиных силах;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, – как единица транспортного средства.

   Налоговым периодом признается календарный год.

   Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства в интервале от 5 рублей до 200 рублей.

   Порядок исчисления налога

   Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию (снятия с регистрации) транспортных средств.

      Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

      Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

      Транспортный  налог на территории Алтайского края регулируется «Законом о транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10 октября 2002 года № 66-ЗС в редакции Законов Алтайского края от 06.05.2003 № 14-ЗС, от 13.11.2003 № 56-ЗС, от 09.11.2004 № 39-ЗС, от 12.10.2005 № 67-ЗС, от 25.11.2005 № 101-ЗС, от 06.05.2006 № 35-ЗС.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Расчет  транспортного налога 

      Таблица 6 – Данные для расчета транспортного налога.