Единый социальный налог. НДС. НДФЛ

 

      Годовой налог = К*НБ*ставка

      К – коэффициент использования

      Кваз 2106 = 2/12 = 0,17

      КЗил = 10/12 = 0,83

      КАвтобус = 12/12 = 1

      Налог за год ВАЗ 2106 = (0,17*70*6,4)*3= 228 руб.

      Налог за год Автобус = (1*218*25,6)*1 = 5581 руб.

      Налог за год Зил = (0,83*260*64)*2= 27622 руб. 

 
 
 
 
 

      1.6 Налог на прибыль

    ^{Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:}

    ^{российские  организации;}

    ^{иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.}

    ^{Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.}

    ^{Прибылью  признается:}

    ^{1) для российских  организаций - полученные  доходы, уменьшенные  на величину произведенных  расходов, которые определяются в соответствии с      НК РФ;}

      ^{2) для иностранных  организаций, осуществляющих  деятельность в  РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;}

    ^{3) для иных иностранных  организаций - доходы, полученные от  источников в РФ.}

    ^{Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном периоде налоговая база признается равной нулю.}

    ^{Налоговая ставка устанавливается в размере 24%.}

    ^{При этом:}

    ^{сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;}

    ^{сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.}

    ^{Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты  субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.}

    ^{Налоговым периодом по налогу признается календарный год.}

    ^{Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.}

    ^{Отчетными периодами для  налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.}

    ^{Налог определяется как  соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.}

    ^{Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (если иное не установлено п.4,5 ст.286 НК РФ).}

    ^{Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.}

    ^{Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.}

    ^{Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.}

    ^{Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи  не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.}

    ^{По  итогам отчетного (налогового) периода суммы  ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.}

    ^{Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного  и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации.}

    ^{Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.}

    ^{Налоговые декларации (налоговые  расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.} 

Расчет налога на прибыль

1) Расчёт налогооблагаемой  прибыли

Пн = В реал – НДС реал + В внереал – НДС внереал – Р реал – Р внереал

В реал = (5а+9а+13а) = 360+108+150 = 618

НДС реал = 94,27

В внереал = 15а = 30

НДС внереал = 15б = 4,58

Р реал = (5в+9в+13в+13г) = 150,75+75,38+10+100 = 336,13

Р внереал + налог на им-во за 1 кв. = 0,7

Пн = 618-94,27+30-4,58-336,13-0,7 = 212,32

Проверка:

(5г+9г+13д+ (15а-15б)-налог  на им-во за 1кв.) = 154,33+16,15+17,12+(30-4,58)-0,7 =  212,32

2) Расчет налога  на прибыль

Налог на прибыль = Пн *24/100 = 50,96

        

     
 

2.7 Анализ  и оптимизация налоговых платежей  

      Таблица 8 – Сводная таблица по начислению налоговых платежей за первый квартал 2009.

 

1) Расчет общей налоговой нагрузки предприятия 

   ДС = В реал - НДС реал – Р на материалы  – Р на покупку товара 

   ДС = 618 – 94,27 – (100+50) – 100 = 273,73 тыс.руб.  

      Налоговая нагрузка = ((сумма налогов/ДС)*100) = (118,925/273,73)*100 =    43,45

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      В данной работе были рассмотрены: налог  на добавленную стоимость, налог  на доходы физических лиц, социальный налог, транспортный налог, налог на имущество и налог на прибыль.

      Также по каждому налогу были произведены  расчеты, которые приведены в таблицах. Из сводной таблицы видно, что наибольший удельный вес имеют налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, т.к. они имеют большую налоговую базу.

    ^{Реальная  налоговая реформа  должна удовлетворять  следующим требованиям:}

    ^{1) предельное упрощение  налоговой системы  и максимальное  использование экономически нейтральных налогов, которые не возлагают дополнительное бремя на прирост прибыли, личных доходов, занятости, создавая тем самым стимулы для труда, предпринимательской активности и инвестиций;}

    ^{2) существенное увеличение  доходов государства  за счет расширения  налогооблагаемой  базы в сторону  теневой экономики  (по факту наличия  облагаемых имущественных объектов, которые невозможно скрыть от визуального обнаружения);}

    ^{3) выведение вопросов  социальной и структурной  политики за пределы  налоговой системы.  Их решение возлагается  на иные формы  государственного регулирования, для которых создается надежная финансовая база;}

    ^{4) предоставление субъектам  Федерации самостоятельных  налоговых источников, соответствующих объему их конституционных функций;}

    ^{5) сведение к минимуму  необходимости в  текущем налоговом  контроле за деятельностью предприятий, чтобы сосредоточить ресурсы контролирующих органов на ключевых сферах.}

    ^{Для решения этих задач  имеются следующие  резервы:}

    ^{- повышение собираемости  налогов;}

    ^{- равномерное распределение  налогового бремени;}

    ^{- налогообложение  “теневой экономики”.}

    ^{С точки зрения инструментария экономической политики главным направлением налоговой реформы является перенос тяжести с налогов, взимаемых по собственной отчетности плательщиков, на обложение объектов, которые, во-первых, трудно или невозможно укрыть от контроля, а во-вторых, обладающих собственной ценностью, что служит своего рода обеспечением правильной уплаты налогов.}