ЕСХН – специальный режим налогообложения

Это еще раз доказывает необходимость использования в  сельскохозяйственной организации налогового планирования и ввода в штат предприятия специалиста, отвечающего за налоговую политику предприятия и эффективность решений в области налогообложения.

Таким образом, налоговое  планирование является объективной  необходимостью и потребностью каждой сельскохозяйственной организации, которая заинтересована в снижении налоговой нагрузки законным способом.

Использование на предприятии  налогового планирования позволит специалистам провести анализ и оценить налоговую  ситуацию, сформировать систему оптимальных решений, позволяющих достичь прогнозируемой величины роста производства.

Налоговое планирование в  большей степени учитывает особенности  сельскохозяйственного производства (сезонность и большой срок оборачиваемости капитала) и минимизирует налоговые платежи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

ОАО «Хорское» находится на специальном налоговом режиме сельскохозяйственных товаропроизводителей – едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН).

Данный режим является добровольным и при этом предприятие  освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество, единого социального налога (ЕСН), но за исключением обязательных взносов пенсионного страхования.

Положительным моментом применения единого сельскохозяйственного налога можно считать отмену платежей по единому социальному налогу. Появилась реальная возможность повысить заработную плату работников предприятий, поскольку эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу для расчета единого сельскохозяйственного налога.

Сравнительный расчет налоговых  платежей позволяет сделать однозначный вывод о преимуществах единого сельскохозяйственного налога перед общей системой налогообложения. Общая сумма налоговых платежей при общей системе налогообложения увеличивается за счет дополнительно уплачиваемых налогов на имущество организаций, единого социального налога в полном объеме и налога на прибыль от реализации несельскохозяйственной продукции.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.Российская Федерация.  Кодекс. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть I. от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 17.05.2007 г.)

2. Российская Федерация.  Кодекс. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть II. от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30.04.2008 г.)

3. Российская Федерация.  Кодекс. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Часть I. От 30.11.1994 № 51-ФЗ. (ред. От 13.05.2008).

4. Российская Федерация.  Кодекс. Таможенный кодекс Российской  Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред, 30.10.2007г).

5.Российская Федерация.  Закон. О развитии сельского  хозяйства от 29.12.2006 N 264-ФЗ (ред. от 11.06.2008).

6. Российская Федерация.  Закон. О сельскохозяйственной  кооперации от 08.12.1995 №193-ФЗ ( ред. 26.06.2007).

7.Российская Федерация.  Закон. О частной детективной  и охранной деятельности в Российской Федерации от 11. 03. 1992 № 2487-1 (ред. от 24.07.2007г.).

8. Российская Федерация.  Приказ. Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (ред. От 06.10.08 г.).

9.Российская Федерация.  Приказ. Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01 (ред. От 26.03.07 г.).

10. Российская Федерация.  Приказ. Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99 (ред. От 27.11.06 г.).

11. Российская Федерация.  Приказ. Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99 (ред. От 27.11.06 г.).

12. Российская Федерация.  Приказ. Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» ПБУ  4/99 (ред. От 18.09.06 г.).

13. Российская Федерация.  Приказ. Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Учет  основных средств» ПБУ 6/01 (ред.  От 27.11.06 г.).

14. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалин – М.: Аналитика-Пресс, 2007.

15. Гаген А.П. Единый сельскохозяйственный налог / А.П. Гаген // Финансовый юрист.- 2008.- №3.

16. Глухов Н.П., Дольде Л.Р. Налоги: теория и практика / Глухов Н.П., Дольде Л.Р. – М.: Финансы и статистика, 2006г.

17. Горбунов В.В. Специфика  признания доходов и расходов  в целях применения ЕСХН / В.В.  Горбунов // Налогообложение.-2007.- №  13-14

18. Денисов Д. Е. Налоговый  контроль за расходами физических лиц/ Д.Е. Денисов //Налоги. – 2008.- №3

19. Дроздецкий В.Р. О возможных направлениях дальнейшего совершенствования единого сельскохозяйственного налога/ В.Р. Дроздецкий // Все для бухгалтера. – М, 2006. - №12.

20. Дубровин Е.Н. Единый  сельскохозяйственный налог: плюсы  и минусы / Е.Н. Дубровин, - М.: финансы и статистика, 2007г.

21. Евмененко Т.О. Налоговый  контроль и ответственность налогоплательщиков / Т.О. Евмененко //Бухгалтерский учет. – 2008.- №4

22. К вопросу выбора  режима налогообложения в сельском  хозяйстве// Модели экономических  систем и информационные технологии: сборник научных трудов. М.: Финансовая  академия при Правительстве РФ (Выпуск XIV), 2006.

23. Кодацкий В.П. Отдельные вопросы теории налогов / В.П. Кодацкий // Экономика, финансы, право.- 2007.- №5.

24. Коротков А.П. Новое  в ЕСХН / А.П. Коротков // Бухгалтерское  приложение.- 2007.-№ 24.

25. Лермонов Ю.П. Об изменениях в порядке налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей / Ю.П. Лермонтов// Финансовая газета.. -2006. -№ 28-29.

26. Луговой П.Р. О необходимости совершенствования налогообложения сельхозпроизводителей / П.Р. Луговой // Налоговая политика и практика. – М., 2006.– № 8.

27. Мухаметдинова Г.Г. Как избежать налоговых ошибок / Мухаметдинова Г.Г. – М.: Финансы и статистика, 2008.

28. Никоров С.П. Новые расходы по ЕСХН/ С.П. Никоров // Налоги.- 2007.-№1.

29. Осипов А.П. Налоговые  методы обеспечении доходной  части бюджета и налоговый контроль за налоговыми поступлениями / А.П. Осипов . –М.: Налоги и налогообложение, 2006.

30. Разгулин С.В. Минфин разъяснил некоторые вопросы признания расходов плательщиком ЕСХН / С.В. Разгулин// Налоговая политика.-2008.- № 4.

31. Ромахова Н.А. Как провести сверку расчетов с бюджетом / Н.А. Ромахова // Время бухгалтера.- 2009.- №11.

32. Садыков Р.Р. Налоговая  декларация по единому сельскохозяйственному налогу / Р.Р. Садыков // Российский налоговый курьер.- 2008.- № 13-14.

33. Титов А.С. Формы и  методы налогового контроля / А.С.  Титов // Финансовое право.-2006.- №6

34. Фастова Е.В. Методические  рекомендации по бухгалтерскому  обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога / Е.В. Фастова, -М.:Омега, 2006.

35. Хоружий Л.И. Проблемы теории, методологии, методики и организации управленческого учета в сельском хозяйстве / Л.И. Хоружий. –М.: Финансы и статистика,2006г.

36. Цинделиани, И. А. Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ / И.А. Цинделиани, -М.: Юрист, 2007.

37. Черник Д.Г. Налоги / Д.Г. Черника, М.: Финансы и статистика, 2006г.