Федеральные налоги, взимаемые на территории Российской Федерации

    Согласно  п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме  налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов  за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами). Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или  иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, представляет в  территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

    Для исчисления единого социального  налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения  для работодателей являются:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

    От  уплаты налога освобождаются: 1. большинство  установленных законодательством  пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц (перечень этих пособий и компенсаций 2. компенсацию  за неиспользованный отпуск при увольнении; 3. страховые взносы организации  за своих работников по договорам: добровольного  медицинского страхования, заключенным  на срок не менее года; 4. по договорам  добровольного личного страхования  на случай трудового увечья или наступления  смерти застрахованного работника; 5. другие доходы. Также не облагают налогом любые выплаты, которые  фирма не относит к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагают доходы сотрудников, которые являются инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждающих факт инвалидности.

    Ставки  налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.

    Ставка  налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

    Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

• Пенсионный фонд Российской Федерации — 20 %
• Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %
• Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %

    Итого: 26 %

    Все указанные проценты относятся к  заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

    При расчете ЕСН надо помнить о  регрессе: чем выше база для начисления налога (она рассчитывается для каждого  сотрудника нарастающим итогом с  января каждого года), тем ниже ставки отчислений. Вот сетка ставок для  каждого предела:

 

    С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые  взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда —  ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхования). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин). [9]

    Налог на прибыль организаций.

    Порядок исчисления и уплаты налога определен  Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 25). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

    Налогоплательщиками признаются:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, которые
• осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
• получают доходы от источников в РФ.

    Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт  действует до 1 января 2017г.)

    Объектом  налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

    Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.                                                           

    Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом сначала года.

    Если  в отчетном (налоговом) периоде получен  убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

    Убытки  принимаются в целях налогообложения в особом порядке. 
Особенности определения налоговой базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
3. участников договора доверительного управления имуществом
4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
6. при уступке (переуступке) права требования
7. по операциям с ценными бумагами

    Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 
При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

    Налоговым периодом признается календарный год. 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Другие  федеральные налоги.

    Сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов

    Порядок исчисления и уплаты сборов определен  гл.25.1 Налогового кодекса РФ. Лимиты использования этих объектов устанавливаются  органами исполнительной власти субъектов  РФ.

    Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном  порядке лицензию (разрешение) на пользование  объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических  ресурсов, как во внутренних водах, так и в территориальном море.

    Объектами обложения признаются: объекты животного  мира и объекты водных биологических  ресурсов, изъятие которых из среды  их обитания на основании лицензии (разрешения).

    Ставки  сбора устанавливаются в рублях за каждый объект животного мира и  за каждый объект водных биологических  ресурсов.

    Сумму сбора за пользование объектами  животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами. Сумму сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов плательщики  уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

    Уплата  сборов производится: физическими лицами по месту нахождения органа, выдающего  лицензию (разрешение), а организациями  по месту своего учета. [6; С.338]

    Органы, выдающие в установленном порядке  лицензию, должны не позднее 5-го числа  каждого месяца представлять в налоговые  органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях; размере суммы  сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии; сроки уплаты сбора.

    Водный  налог

    Порядок исчисления и уплаты налога определен  гл. 25.2 Налогового кодекса РФ в отношении  специального водопользования.

    Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ.

    Объекты налогообложения – различные  виды пользования водными объектами, а именно: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для  целей лесоповала и др.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта. Если в отношении  объекта установлены различные  налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

    Общая сумма налога уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения. Срок уплаты не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая  декларация представляется в налоговый  орган, в срок установленный для  уплаты налога. [8; с. 340]

              Налог на добычу полезных ископаемых

    Порядок исчисления и уплаты определен гл. 26 Налогового кодекса РФ. Налог носит  воспроизводственный характер.

    Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр. В зависимости от категории  субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

    Объект  налогообложения – полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или  за ее пределами на территориях, находящихся  под юрисдикцией РФ, а так же полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства.