Федеральные налоги, взимаемые на территории Российской Федерации

    Установлены виды полезных ископаемых, добыча которых  подлежит налогообложению. К ним  относятся: каменный уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цветных  и редких металлов, минеральные воды и др.

    Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся  у налогоплательщика цен реализации или расчетной стоимости.

    Налоговый период – календарный месяц.

    Ставки  налога зависят от вида полезных ископаемых запасов и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется  при добыче некоторых полезных ископаемых: полезных ископаемых в части нормативных  потерь полезных ископаемых; газа горючего природного из нефтяных месторождений; минеральных вод, используемых исключительно  в лечебных целях без их непосредственной реализации.

    Пользователи  недр, осуществляющие за счет собственных  средств поиск и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении  полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.

    Налогоплательщик  обязан представлять налоговую декларацию, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. Эта декларация передается в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика  не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [8; С. 344]

    Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, перечисляется  в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Государственная пошлина

    С 1 января 2005 г. размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении  в суды, нотариат, государственные  органы за получением разрешений (лицензий) или регистрацией установлены гл. 25.3 Налогового кодекса РФ.

    Государственная пошлина – это сбор, взимаемый  с организаций и физических лиц, за совершение в их интересах юридически значимых действий и выдачу им документов (копий, дубликатов) уполномоченными  органами и должностными лицами.

    Субъекты  налогообложения (налогоплательщики) – организации и физические лица в случае, если они:

• Обращаются за совершением юридически значимых действий;
• Выступают ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

    Объекты взимания пошлины – это исковые  и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды; совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор; государственная регистрация и  другие юридически значимые действия; рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства  РФ, въездом в РФ; регистрация  программ для ЭВМ; осуществление  федерального природного надзора.

    Законом установлена твердая сумма государственной  пошлины. Размеры пошлины определены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.

    Например, по делам, рассматриваемым в судах  общей юрисдикции, требуется заплатить 100 руб. (для физических лиц) и 2000 руб. (для юридических лиц) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а  так же искового заявления имущественного характера.

    Однако, прежде чем платить государственную  пошлину, целесообразно поинтересоваться установленными законодательством  льготами.

    Полное  освобождение от уплаты пошлины распространяется на отдельные категории физических лиц (Герои СССР и РФ, участники  и инвалиды войны и др.) и организации (бюджетные учреждения, суды, государственные  органы и др.), установлены дополнительные основания неуплаты пошлины, например, регистрация арестов имущества.

    При обращении в суды общей юрисдикции не уплачивают пошлину: истцы – по некоторым видам исков; стороны  – при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении  брака; организации и физические лица – при подаче в суд некоторых  видов заявлений и жалоб и  др.

    При обращении за совершением нотариальных действий так же установлены льготы. В этом случае от уплаты могут быть освобождены общественные организации  инвалидов, школы-интернаты, воинские части и др.

    При государственной регистрации актов  гражданского состояния освобождение от пошлины получают физические лица, а так же органы управления образованием, опеки и попечительства – за выдачу повторных свидетельств о рождении для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

    Плательщики уплачивают пошлину в следующие  сроки: а) при обращении в суды – до подачи запроса, ходатайства, заявления; б) плательщики, выступающие ответчиками  в судах, когда решение суда принято  не в их пользу – в десятидневный  срок со дня вступления в законную силу решение суда; в) при обращении  за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий; г) при обращении за выдачей документов – до выдачи документов; и др. [8; С. 348] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

47. Налоги  на добычу полезных ископаемых.

    Налог на добычу полезных ископаемых введен Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 12ФЗ «О внесении изменений и  дополнений в часть вторую НКРФ и  некоторые другие акты законодательства РФ, а так же о признании утратившими  силу отдельных актов законодательства РФ», взимается с 1 января 2002 г. на основании гл. 26 части второй НКРФ.

    Налогоплательщиками на добычу полезных ископаемы, признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

    Постановка  на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)
2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых. (Ст. 334, 335 НК РФ).

    Объект  налогообложения (Ст. 336, 337 НК РФ):

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

    Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

    Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

    Налоговая база определяется отдельно по каждому  добытому полезному ископаемому. 
 
В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (Ст. 338-340 НК РФ).

    Налоговым периодом является календарный месяц. [6; С.675].

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

[6; С. 677].

    Коэффициент, характеризующий динамику мировых  цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

    Кц = (Ц - 9) x (Р/261) 

    Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка  недр (Кв).

    В случае если степень выработанности запасов конкретного участка  недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 - 3,5 x (N/V)

    где N - сумма накопленной добычи нефти  на конкретном участке недр (включая  потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

    V - начальные извлекаемые запасы  нефти, утвержденные в установленном  порядке с учетом прироста  и списания запасов нефти (за  исключением списания запасов  добытой нефти и потерь при  добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

    В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка  недр превышает 1, коэффициент Кв принимается  равным 0,3. 

    В иных случаях коэффициент Кв принимается  равным 1.

    Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному исчисляется как  произведение соответствующей налоговой  ставки и величины налоговой базы.

    Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному  ископаемому. Сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в  общем количестве добытого полезного  ископаемого.

    Налог уплачивается не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом  по месту нахождения каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. 
        Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.