Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Апреля 2011 в 11:48, лекция
3.1. Налог на добавленную стоимость.
3.2.Акцизы.
3.3. Налог на прибыль организаций.
3.4. Налог на доходы физических лиц.
3.5. Другие виды федеральных налогов
Тема
3. Федеральные налоги.
3.1.
Налог на добавленную
3.2.Акцизы.
3.3. Налог на прибыль организаций.
3.4. Налог на доходы физических лиц.
3.5.
Другие виды федеральных
3.1. Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость (НДС)- форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы1.
В соответствии со ст.13 НК РФ НДС относится к федеральным налогам. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг), влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.
Порядок
налогообложения НДС
В соответствии со ст.143 НК РФ к налогоплательщикам относятся:
-организации;
-индивидуальные предприниматели;
-лица,
признаваемые
Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн.руб.. Исключением из этого правила являются организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Освобождение также не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ. Освобождение производится в течение 12 последовательных календарных месяцев с момента его получения. Затем оно вновь может быть продлено. Если в течение данного периода сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 1 млн.руб. либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
Порядок
исчисления НДС.
НДС=
«Налоговая база» х «Налоговая ставка»
- «Налоговые вычеты»
Объект обложения и налоговая база.
В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ выделено четыре объекта обложения НДС, налоговая база по которым определяется самостоятельно:
1)
по реализации товаров (работ,
услуг) на территории РФ - как
стоимость этих товаров (работ,
2)
по передаче на территории
РФ товаров (выполнение работ,
оказание услуг) для
3)
по выполнению строительно-
4)
по ввозу товаров на
Кроме этого на основании ст.162 НК РФ включению в налогооблагаемую базу НДС подлежат следующие суммы:
1) авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
2)
полученные за реализованные
товары (работы, услуги) в виде финансовой
помощи, на пополнение фондов
специального назначения, в счет
увеличения доходов либо иначе
связанные с оплатой
3) полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;
4) полученные
страховые выплаты по
Данные суммы включаются в базу обложения только в том случае, если товарные операции, к которым эти суммы относятся, подлежат обложению НДС.
Налоговые льготы.
1.
Не являются объектом
Этот
перечень дополняется ст. 146 (подп.2-5
п.2) НК РФ. К ним, например, относится
безвозмездная передача жилых домов,
детских садов и других объектов
социально-культурного и
2.
Кроме отмеченных выше, ст.149 НК
РФ выделяется большой
а)
медицинских товаров
б) различного рода работ и услуг:
-медицинских
услуг, оказываемых
-услуг
по уходу за больными, инвалидами
и престарелыми, предоставляемых
государственными и
-услуг
по содержанию детей в
-продуктов
питания, непосредственно
-услуг
по сохранению, комплектованию и
использованию архивов,
- услуг по перевозке пассажиров: услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых
-иных товаров, работ и услуг.
3. В соответствии с п.3 ст.149 НК РФ также не подлежат налогообложению следующие операции:
-
осуществление банками
-операции,
осуществляемые организациями,
-реализация
изделий народных
-оказание
услуг по страхованию,
-организация
тотализаторов и других
-оказание
услуг адвокатами, а также оказание
услуг коллегиями адвокатов,
-операции
по предоставлению займов в
денежной форме, а также
- прочие операции.
4.При
ввозе товаров на таможенную
территорию РФ ст.150 НК РФ установлен
перечень товаров, которые
Налоговый период.
В
соответствии со ст.163 НК РФ налоговый
период для налогоплательщиков НДС
устанавливается как квартал. Налогоплательщики
(налоговые агенты) обязаны предоставить
в налоговые органы по месту своего
учета соответствующую
Для отнесения той или иной операции, подлежащей обложению НДС, к конкретному налоговому периоду необходимо установить момент определения налоговой базы. Согласно ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2)
день оплаты, частичной оплаты
в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ,
В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.
Налоговые ставки.
В соответствии со ст.164 НК РФ действует следующая система налоговых ставок при исчислении НДС:
-10% при реализации (ввозе): отдельных продовольственных товаров; отдельных товаров для детей; периодических печатных изданий и книжной продукции (за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного или эротического характера); отдельных и медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Коды видов продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, в соответствии с ОКП, а также ТН ВЭД определяются Правительством РФ.
-0% при реализации:
товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ; работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненных к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей и др.