Налоговые
вычеты.
Налоговый
вычет - это твердая денежная сумма,
уменьшающая доход сотрудника при
исчислении НДФЛ.
Налоговым
законодательством предусмотрено 4
вида налоговых вычетов:
-стандартные;
-
социальные;
-
имущественные,
-
профессиональные.
Стандартные
налоговые вычеты представляют
собой категорию вычетов, применяемую
ко всем без исключения налогоплательщикам
независимо от их социального и профессионального
статуса или осуществленных ими расходов.
В
соответствии со ст.218 НК РФ при определении
налоговой базы, подлежащей налогообложению,
налогоплательщик имеет право на
получение одного из следующих налоговых
вычетов за каждый месяц налогового
периода в сумме 3000 руб., 500 руб., 400
руб., 1000 руб.
Стандартные
налоговые вычеты по НДФЛ*. Таблица
4.
| Сумма
налогового вычета |
Налогоплательщик |
| 3000 руб. |
- лица, получившие
или перенесшие лучевую болезнь
или другие заболевания, связанные
с радиционным воздействием вследствие
катастрофы на Чернобыльской
АЭС;
- инвалиды
Великой отечественной войны;
- инвалиды
из числа военнослужащих, ставших
инвалидами I, II, III групп вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных при защите
СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо полученных вследствие
заболевания, связанного с пребыванием
на фронте , либо из числа бывших партизан,
а также других категорий инвалидов, приравненных
по пенсионному обеспечению к указанным
категориям военнослужащих
- иные
лица, поименованные в подп.1.п.1 ст.218
НК РФ |
| |
|
| 500 руб. |
- Герои Советского
Союза и Герои РФ, а также
лица, награжденные орденом Славы
трех степеней;
- участники
Великой Отечественной войны,
боевых операций по защите
СССР из числа военнослужащих,
проходивших службу в воинских
частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав армии, и
бывших партизан;
- лица,
находившихся в Ленинграде в
период его блокады в годы
Великой Отечественной войны
с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944
года независимо от срока пребывания;
- инвалиды
с детства, а также инвалиды I и II групп;
- иные
лица, поименованные в подп.2. п.1 ст.218
НК РФ
|
| 400 руб., |
- категории
налогоплательщиков, которые не
имеют права на стандартный
налоговый вычет в сумме 3000
руб и 500 руб., и действует до
месяца, в котором их доход,
исчисленный нарастающим итогом
с начала налогового периода,
превысил 40 тыс.руб. Начиная с
месяца, в котором указанный доход
превысил 40 тыс.руб., предусмотренный
налоговый вычет не применяется. |
| 1000 руб. |
Распространяется
на :
- каждого
ребенка у налогоплательщика,
на обеспечении которых находится
ребенок и которые являются родителями
или супругами родителей;
- каждого
ребенка у налогоплательщика,
которые являются опекунами или
попечителями, приемными родителями.
Данный
налоговый вычет действует до
месяца, в котором доход налогоплательщиков,
исчисленный нарастающим итогом
с начала налогового периода, превысил
280 000 тыс.руб.. Начиная с месяца, в
котором указанный доход превысил
280 000 тыс.руб., данный налоговый вычет
не применяется.
Данный
налоговый вычет производится на
каждого ребенка в возрасте до
18 лет, а также на каждого учащегося
очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, студента, курсанта в возрасте
до 24 лет у родителей и (или) супругов
родителей, опекунов или попечителей,
приемных родителей.
Указанный
налоговый вычет удваивается
в случае, если ребенок в возрасте
до 18 лет является ребенком инвалидом,
а также в случае, если учащийся
очной формы обучения, аспирант,
ординатор, студент в возрасте до
24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам
(вдовцам), одиноким родителям, опекунам
или попечителям, приемным родителям
налоговый вычет производится в
двойном размере. |
|
*
Составлено на основе положений
ст.218 НК РФ
Налогоплательщикам,
имеющим право более чем на
один стандартный налоговый вычет
в размере 3000 руб., 500 руб., 400 руб., предоставляется
максимальный из соответствующих налоговых
вычетов.
Стандартный
налоговый вычет, установленный
подп. 4 п.1. ст.218 НК РФ (1000 руб.) предоставляется
независимо от предоставления стандартного
налогового вычета в установленного
подпункт. 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ (то есть 3000
руб., 500 руб., 400 руб.).
Социальные
налоговые льготы позволяют вычитать
при формировании облагаемого дохода
по НДФЛ фактически произведенные расходы
социального назначения.
Ст.219
НК РФ предусмотрено 3 вида социальных
налоговых вычетов - Таблица 5.
Социальные
налоговые вычеты* Таблица 5
| Сумма
налогового вычета |
Условия предоставления |
В
размере фактически произведенных
расходов, но не более 25% суммы дохода,
полученного в налоговом периоде |
Перечисление
налогоплательщиком на благотворительные
цели доходов в виде денежной помощи
организациям науки, культуры, образования,
здравоохранения и социального
обеспечения, частично или полностью
финансируемым из средств соответствующих
бюджетов, а также физкультурно-спортивным
организациям, образовательным и
дошкольным учреждениям на нужды
физического воспитания граждан
и содержание спортивных команд,
-а также
пожертвование денежной суммы
религиозным организациям на
осуществление ими уставной деятельности
|
| В размере
фактически произведенных расходов
на свое обучение, но не более 120 тыс.руб.**
|
Уплата налогоплательщиком
в налоговом периоде за свое обучение
в образовательных учреждениях,
а также уплата налогоплательщиком-
родителем за обучение своих детей
в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном
(налогоплательщиком-попечителем) за обучение
своих подопечных в возрасте до 18
лет на дневной форме обучения
в образовательных учреждениях,-
размере фактически произведенных
расходов, но не более 50 000 рублей на каждого
ребенка, в общей сумме на обоих
родителей (опекуна или попечителя).
Данный
социальный налоговый вычет предоставляется
при наличии у образовательного
учреждения соответствующей лицензии
или иного документа, который
подтверждает статус учебного заведения,
а также предоставлении налогоплательщиком
документов, подтверждающих его фактические
расходы за обучение.
|
| В размере
произведенных расходов, но не более
120тыс.руб.** |
Оплата налогоплательщиком
в налоговом периоде услуг
по лечению, предоставленные ему
медицинскими учреждениями РФ, а также
уплата налогоплательщиком услуг по лечению
супруга (супруги), своих родителей и (или)
своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских
учреждениях РФ (в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утверждаемым Правительством
РФ), а также стоимости медикаментов (в
соответствии с перечнем лекарственных
средств, утверждаемым Правительством
РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемым
налогоплательщиком за счет собственных
средств. По дорогостоящим видам лечения
в медицинских учреждениях РФ сумма налогового
вычета принимается в размере фактически
произведенных расходов. Перечень дорогостоящих
видов лечения утверждается постановлением
Правительства РФ |
| В размере
произведенных расходов, но не более
120тыс.руб.** |
Уплата налогоплательщиком
в налоговом периоде пенсионных
взносов по договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения, и (или) страховых
взносов по договору (договорам) добровольного
пенсионного страхования. |
| В размере
произведенных расходов, но не более
120тыс.руб.** |
Уплата налогоплательщиком
в налоговом периоде дополнительных
страховых взносов на накопительную
часть трудовой пенсии в соответствии
с Федеральным законом "О дополнительных
страховых взносах на накопительную
часть трудовой пенсии и государственной
поддержке формирования пенсионных
накоплений" |
|
*
Составлено на основе ст.219 НК
РФ
**120тыс.руб.-
это общая максимальная сумма
для трех социальных вычетов
в виде: расходов на обучение
самого налогоплательщика. Расходов
на лечение( кроме дорогостоящего),
расходов на негосударственное
пенсионного обеспечения ( добровольное
пенсионное страхование).
Социальные
налоговые вычеты предоставляются
на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой
декларации в налоговый орган
налогоплательщиком по окончании налогового
периода.
Имущественные
налоговые вычеты регламентированы
ст.220 НК РФ.
Виды
имущественных налоговых вычетов
представлены в Таблице 6.
Имущественные
налоговые вычеты*. Таблица 6
| Сумма
налогового вычета |
Налоговый вычет |
| Не
более
1 млн.руб.
Не более
250 тыс.руб.
В суммах,
полученных от продажи
|
В суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом
периоде от продажи жилых домов,
квартир, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся
в собственности налогоплательщика
менее 3 лет
В сумме,
полученной от продажи в налоговом
периоде иного имущества, находившегося
в собственности налогоплательщика
менее 3 лет.
При продаже
жилых домов, квартир, дач, садовых
домиков или земельных участков
и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика
3 года и более, а также при продаже
иного имущества, находившегося
в собственности налогоплательщика
3 года и более, имущественный налоговый
вычет предоставляется в сумме,
полученной при продаже указанного
имущества.
Вместо
использования права на получение
данного имущественного налогового
вычета налогоплательщик вправе уменьшить
сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных
им и документально подтвержденных
расходов, связанных с получением
этих доходов, за исключением реализации
налогоплательщиком принадлежащих
ему ценных бумаг. |
| Не
более
2 млн.руб.
без учета сумм, направленных
на погашение процентов по
ипотечным кредитам, полученным
для покупки или строительства
квартира, дома на территории
РФ |
В суммах, израсходованной
налогоплательщиком на новое строительство
либо приобретение на территории РФ жилого
дома, квартиры или доли (долей) в
них, в размере фактически произведенных
расходов, а также в сумме, направленной
на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), полученным от кредитных
и иных организаций РФ и фактически
израсходованным им на новое строительство
либо приобретение на территории РФ жилого
дома, квартиры или долей в них.
|
|
* Составлено
на основе ст.220 НК РФ
Имущественные
налоговые вычеты могут быть предоставлены
налогоплательщику на основании
заявления при подаче налоговой
декларации по окончании налогового
периода в налоговые органы.
Все
виды имущественных налоговых вычетов
могут предоставляться одновременно
налогоплательщику в конкретном
налоговом периоде при наличии
основании для их предоставления.
Статьей
221 НК РФ предусмотрены профессиональные
налоговые вычеты, предоставляемые
отдельным категориям налогоплательщиков
- Таблица 7.
Профессиональные
налоговые вычеты*. Таблица 7.
| Сумма
налогового вычета |
Налогоплательщик |
| В сумме
фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением доходов.
Если
налогоплательщик не в состоянии
документально подтвердить свои
расходы, связанные с деятельностью
в качестве индивидуального предпринимателя,
налоговый вычет производится в
размере 20% общей суммы доходов, полученной
от предпринимательской деятельности. |
Индивидуальные
предприниматели, частные нотариусы
и другие лица, занимающиеся частной
практикой |
| В сумме
фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с выполнением работ
(оказанием услуг) |
Налогоплательщики,
получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового
характера |
| В сумме
фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов. Если эти
расходы не могут быть подтверждены
документально, они принимаются
к вычету в размерах, установленных
в ст.221 НК РФ. |
Налогоплательщики,
получающие авторские вознаграждения
или вознаграждения за создание , исполнение
или иное использование произведений
науки, литературы и искусства, вознаграждения
авторами открытий, изобретений и
промышленных образцов |
|
*Составлено
на основе ст.221 НК РФ.
Налоговые
ставки.
При
исчислении НДФЛ применяются следующие
налоговые ставки, установленные
ст.224 НК РФ:
-
35% в отношении: стоимости любых
выигрышей и призов, получаемых
в проводимых конкурсах, играх
и других мероприятиях в целях
рекламы товаров, работ и услуг, в
части превышения размеров, указанных
в п.28 ст.217 НК РФ; сумм экономии на процентах
при получении налогоплательщиками заемных
средств в части превышения размеров,
рассчитанных исходя из 2/3 действующей
ставки рефинансирования ЦБ РФ, по рублевым
вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной
валюте и др.
-
30% в отношении доходов, получаемых
физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами РФ, кроме
дивидендов;
-
15% в отношении дивидендов получаемых
физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами РФ;
-
9% в отношении дивидендов получаемых
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами РФ;
-
13% во всех остальных случаях.
Порядок
и сроки уплаты НДФЛ зависят от
того, кто именно исчисляет и уплачивает
этот налог: налоговый агент, индивидуальный
предприниматель, частный нотариус,
лицо, занимающееся частной практикой,
или налогоплательщик-физическое лицо.
Исходя из этого, налоговое законодательство
предусматривает три метода уплаты
НДФЛ:
-
метод уплаты НДФЛ не позднее
дня фактического получения в
банке наличных денежных средств
на выплату дохода, а также
дня перечисления дохода со
счетов налоговых агентов в
банке на счета налогоплательщика;
-
метод уплаты НДФЛ авансовыми
платежами на основе уведомления
налоговых органов в зависимости
от сроков;
-
метод уплаты НДФЛ по месту
жительства налогоплательщика (физического
лица) в срок не позднее 15 июля
года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Особый
порядок уплаты НДФЛ предусмотрен п.5
ст.228 НК РФ для налогоплательщиков
(физических лиц), получивших доходы, при
выплате которых налоговыми агентами
не была удержана сумма налога.
3.5.
Другие виды федеральных
налогов.