Экономическая роль НДС. Механизм исчисления и взимания налога на добавленную стоимость

• в виде сумм процентов, полученных за излишне уплаченные или взысканные суммы налогов и пеней;

• в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

• в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

• в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ;

• в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ;

• в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Неучитываемые расходы

Не все расходы, которые осуществлены организацией, учитываются в целях налогообложения и этот перечень открыт, т.е. в него могут быть включены другие виды затрат. В частности, не учитываются следующие расходы:

• суммы начисленных дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

• пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);

• взносы в уставный (складочный) капитал, вклады в простое товарищество;

• затраты по приобретению и созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществляемых в случае достройки, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением капитальных вложений в размере 10% от первоначальной стоимости основных средств, которые могут быть включены в состав расходов отчетного (налогового) периода;

• затраты, превышающие лимиты, установленные НК РФ и другими нормативными документами для отдельных видов расходов, например: представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы (суточные и наем жилого помещения); компенсация за использование в служебных целях личных легковых автомобилей и

мотоциклов; расходы на добровольное страхование, не удовлетворяющие условиям, указанные в ст.255 и 263 НК РФ; убытки но объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖК и СКС в части, превышающей предельный размер;

• в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты;

• в виде сумм добровольных взносов участников союзов и т.п. на их содержание;

• в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

• в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям:

• в виде сумм налогов, предъявленных организацией покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав),

• в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней, если такие налоги ранее были включены в состав расходов, при списании кредиторской задолженности по этим налогам;

• дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные ст.255 НК РФ или трудовыми и коллективными договорами;

• отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

• другие затраты, целесообразность которых не была документально подтверждена и экономически оправдана[17].

На

доход расход

Заключение

НДС  -  одно  из  наиболее  сложных в  исчислении  налогов.  Он  имеет  огромное  фискальное  значение,  являясь значительным  источником  пополнения  доходов  бюджета.  В  то  же  время налог  на  добавленную  стоимость  выполняет  регулирующую  функцию  путем воздействия  на  механизм  ценообразования.  Значение  НДС  для отечественной  экономики  сложно  переоценить.

НДС  относится  к  федеральным  налогам  и  действует  на  всей  территории РФ. Согласно  Закону  «О  НДС»  налог представляет собой форму изъятия в бюджет части  добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой   как разница между стоимостью реализованных товаров,  работ и услуг  и   стоимостью   материальных   затрат,   отнесенных на  издержки  производства  и  обращения.

С  появлением  НДС  и  акцизов  в  налоговой  системе  РФ  косвенные  налоги стали  открыто  играть  решающую  роль  при  мобилизации  доходов  в  бюджет. В консолидированном  бюджете  РФ  поступления  от  НДС  уступают  только налогу  на  прибыль  и  составляют  около  четверти  всех  доходов.  В  то же  время  в федеральном  бюджете  РФ  налог  на  добавленную  стоимость стоит  на  первом  месте,  превосходя  по  размеру  все  налоговые  доходы. Несмотря  на  огромное  фискальное  значение  данного  налога,  нельзя отрицать  его  регулирующее  влияние  на  экономику.  Через  механизм обложения  НДС  и,  в  частности,  через  систему  построения  ставок   он

влияет  на  ценообразование  и  инфляцию,  так  как  фактически  увеличивает цену  товара  на  сумму  налога.

Проанализировав  действующий  механизм  обложения  НДС  в  РФ,  стало очевидным,  что  налог  на  добавленную стоимость  прочно  вошел  в налоговую  систему Российской  Федерации.  Он  безусловно  имеет  свои достоинства  и  недостатки.  В  целом  налог  имеет  позитивное  значение,  и тенденции  его  развития  в  последнее  время  позволяют  сделать  вывод, что  за  ним  и  дальше  сохранится  ведущая  роль  среди  прочих  налогов  и платежей  в  Российской  Федерации.

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

3.1. Налог на доходы физических лиц

Подоходный налог (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным для граждан в Российской Федерации.

Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов (НДФЛ=13%). Как правило, подоходный налог (НДФЛ) удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам (например, работодателем).

В отдельных случаях, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать и уплатить подоходный налог по итогам налогового периода (года). Это происходит при самостоятельном получении дохода, в частности - при продаже имущества (квартиры, дома, земли, автомобиля, долей ООО, ценных бумаг, паев ПИФов). В этом случае заполняется налоговая декларация 3-НДФЛ.

Ставки подоходного налога (НДФЛ) в Российской Федерации

Налог начисляется при наличии объекта налогообложения (качественный аспект) и налоговой базы (количественный аспект). Объекты налогообложения подоходным налогом (НДФЛ):

        Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда)

        Дивиденды (долевое участие в прибыли организации)

        Доход от аренды недвижимого имущества

        Выигрыши и призы

        Доход в натуральной форме

        Доход в виде материальной выгоды

        Проценты по вкладам в банках при превышении ставки рефинансирования ЦБ

        Выплаты по договорам страхования

        Выплаты по договорам пенсионного обеспечения

        Доход от продажи недвижимости

        Доход от продажи автомобиля

        Доход от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, паев ПИФов)

        Доход от продажи долей обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

        Доход от продажи иного имущества

Налогоплательщик при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами:

                    Стандартными вычетами (ежемесячно: пока доход не достиг 20 тыс. руб., на каждого ребенка - пока доход не достиг 280 тыс. руб);

                    Социальными вычетами (обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение);

                    Имущественным вычетом при продаже жилья;

                    Имущественным вычетом при продаже коммерческой недвижимости;

                    Имущественным вычетом при продаже иного имущества;

                    Имущественным вычетом при покупке жилья (квартиры, комнаты, дома) и земельного участка;

                    Имущественным вычетом с процентов по целевым кредитам на жилье (ипотека).

Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества налогоплательщик может подтвердить расходы на приобретение имущества.

 Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы):

                    государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т.п.) за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

                    государственные пенсии;

                    компенсационные выплаты (возмещение вреда, выходное пособие при сокращении, натуральное довольствие, расходы на повышение профессионального уровня работников, суточные);

                    вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

                    алименты;

                    научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации;

                    единовременная материальная помощь (в связи со стихийным бедствием и террористическими актами, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена  его семьи, в виде гуманитарной и благотворительной помощи, в виде адресной социальной помощи, работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка не более 50 тыс. руб. на одного ребенка;

                    суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, за исключением туристских;

                    суммы, уплаченные работодателями из прибыли организаций за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;

                    стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

                    доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

                    доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 5 лет с года регистрации;

                    доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;

                    доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

                    доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования;

                    доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

                    доходы, полученные от организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале, а также при реорганизации;