Экономическая роль НДС. Механизм исчисления и взимания налога на добавленную стоимость

Расчет налога на имущество организаций

3.5 Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

3.6. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

- производственные, коммерческие, транспортные издержки;

- проценты по задолженности;

- расходы на рекламу и представительство;

- расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Базовая ставка составляет 20 %: 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Прибыль:

-         для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

-         для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

-         для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).

Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли - метод начисления и кассовый метод, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств. Кассовый метод могут применять только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1, 2, 3, 4…11 месяцев).

Расчет налога на прибыль организаций

Список использованных источников

1.      Информационно-правовой портал Гарант [Электронный ресурс] : Гражданский кодекс (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ. - Режим доступа: http://base.garant.ru/10164072/

2.      Информационно-правовой портал Гарант [Электронный ресурс] : Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)от 31.07.1998 N 146-ФЗ . - Режим доступа:  http://base.garant.ru/10900200/21/#20021 Ч.1, 2

3.      Официальный сайт Министерства финансов РФ www.minfin.ru

4.      Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ www.nalog.ru

5.      Официальный сайт Счетной палаты РФ www.ach.gov.ru

6.      Брызгалин, А.В. Налог на добавленную стоимость. Комментарии и разъяснения / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник., А.Н. Головкин // Налог на добавленную стоимость. – 2008. - №5

7.      Геуров, М.В. Бухгалтерский учет и налогообложение организаций с рассредоточенной организационной структурой / М.В. Гуров // Бухгалтерский учет. – 2000. - 4 февраль 

8.      Евмененко, Т.О. Налогообложение экспортных  услуг / Т.О.
Евмененко // Бухучет. – 2009. - №7

9.      Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - СПб. : Питер, 2005. 

10. Караваева, И.В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике / И.В. Караваева // Право и экономика. – 2002. - 9

11. Ключевые позиции Минфина и ФНС по налогам за 2009 год / под ред Т. Тушенцовой. - М. : Издательство Тимотиз Паблишинг Раша, 2010, 512 с.

12. Кочетов, С. Российскому НДС - пять лет. // Коммерсантъ-daily. – 1997. - №16

13. Крутякова, Т.Л. НДС. Сложные вопросы / Т. Л. Крутякова. – М. : Издательство: АйСи Групп, 2010, 208 с.

14. Медведев, А.Н. НДС: порядок исчисления и уплаты / А.Н. Медведев // Налоговый вестник. - 2004

15. Муравьев,  Б.В.Проблемы исчисления и уплаты НДС в иностранной валюте / Б.В. Муравьев // Законодательство. -  2003. - 2 

16. Налог на добавленную стоимость. Акцизы / под редакцией Н. С. Чамкиной. – М. : Издательство: Статус-Кво 97,  2007, 496 с.

17. Налоги / под ред. Черника Д.Г. - М. :Финансы и статистика, 2009

18. Налоги, сборы, пошлины России / под ред. Черника Д.Г., Павлова В.А. - М. : Машиностроение, 2009

19. Нефедов, В.П. Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость / В.П. Нефедов // Бухучет. – 2009. - №9.

20. Поляк,  Г.Б.. Налоги и налогообложение / Г.Б.Поляк, А.Е.Суглобова. - 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юнити, 2010

21. Семенова, М.В. Определение места реализации работ (услуг) при расчетах по НДС / М.В. Семенова // Бухучет. – 2009. - №3