Контрольная работа по "Налоги"

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы исследования. Осуществляемые на протяжении нескольких лет государственные мероприятия по реформированию и совершенствованию налоговой системы пока еще не привели к получению существенных результатов в части приращения доходов всех уровней бюджетной системы и сокращению теневых схем налогового менеджмента. Сокрытие субъектами предпринимательства части доходов, вывоз капитала в оффшорные юрисдикции, использование метода замены отношений при разработке гражданско-правовых форм договоров с контрагентами и трудовым персоналом, создание взаимозависимых структур искусственно создающих льготные условия налогообложения генерируют негативные тенденции сужения потенциала финансово-экономической базы воспроизводственных процессов.

Сложность государственного регулирования  указанных экономических проблем  определяется тем обстоятельством, что законодательство Российской Федерации  о налогах и сборах не содержит четких, прозрачных и однозначно трактуемых критериев разграничения деятельности субъектов предпринимательства в области налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. Являясь одним из инструментов минимизации налоговых обязательств, имеющим определенную законодательную регламентацию, налоговое планирование очень часто сопровождается косвенными признаками уклонения от уплаты налогов, что влечет наказание для субъектов предпринимательства в виде доначислений налогов, штрафов, пеней, а иногда уголовной ответственности. При этом субъекту предпринимательства и контролирующим органам сложно обосновать правомерность применения налогового планирования.

Опыт стран с рыночной экономикой свидетельствует о том, что оплата труда базируется на ставках заработной платы, диктуемых рынком, и их развертывании в систему внутрипроизводственных ставок исходя из различий во внутрифирменном тарифном нормировании, организационно-техническом нормировании труда.

Целью курсовой работы является совершенствование налогового планирования при начислении и выплате заработной платы.

Для достижения данной цели определены следующие задачи:

• Рассмотреть заработную плату как экономическую категорию 
• Определить порядок исчисления страховых взносов 
• Рассмотреть порядок налогового планирования заработной платы ООО «ЛекаТрест» 
• Провести анализ налогообложения заработной платы ООО 
• Разработать пути оптимизации выплат по страховым взносам. 

Объектом исследования выступает ООО «ЛекаТрест».

Предметом - настоящий  механизм исчисления и уплаты, направления совершенствования страховых взносов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования заработной платы

1.1. Заработная плата как экономическая категория

Заработная плата как  категория отражает отношения, в  основе которых лежит товарный характер рабочей силы, т.е. продажа работником на рынке труда своей рабочей силы (или способности к труду). Заработная плата является не только источником обеспечения жизнедеятельности человека, но и выступает мощнейшим инструментом регулирования экономических интересов. Как любой товар, рабочая сила обладает двумя присущими ему свойствами: полезностью и ценой. Последняя представляет собой выраженную в денежной форме компенсацию, которую работник получает от работодателя за отчуждение (предоставление на определенный срок) своей рабочей силы. Определяется цена рабочей силы стоимостью жизненных средств, необходимых для работников (носителей рабочей силы) и их семей (непременного условия воспроизводства новых носителей рабочей силы), которая в свою очередь зависит от целого ряда условий: исторически сложившегося уровня потребления благ, культурного развития общества, климатических и природных факторов.

Как товар рабочая сила продается  на рынке (рынок труда) и применяется  в процессе труда. Поэтому выделяют две сферы взаимоотношений работника и работодателя: на рынке труда и внутри предприятия. При переводе из одной сферы в другую характер этих взаимоотношений меняется: на рынке труда работодатель и работник выступают как независимые покупатель и продавец, а процессе труда работник подчинен работодателю и работает под его контролем. При продаже рабочей силы устанавливается «ставка заработной платы», объективной основой которой является стоимость рабочей силы¹. На предприятии происходит потребление рабочей силы и оплата этого потребления в соответствии со ставкой заработной платы и проделанной работником работой, в результате формируется заработная плата работника. Внутри предприятия взаимодействие работника и предпринимателя, т.е. работа под управлением и контролем предпринимателя и соответственно потребление рабочей силы, осуществляется посредством нормирования труда (т.е. количественного и качественного определения трудовых обязанностей работника) и систем оплаты труда (устанавливающих количественную определенную связь между нормами труда и ставкой заработной платы).

По мере развития общества соотношение  понятий «цена рабочей силы» и «заработная плата» претерпело существенные трансформации, в результате которых помимо заработной платы появились новые формы существования цены рабочей силы: пенсии, пособия по болезни, пособия по безработице и др. Это связано с длительностью и неоднородностью цикла жизнедеятельности работника, различным уровнем потребностей его на протяжении этого цикла и возможностью их удовлетворения за счет труда, существованием различных по характеру взаимоотношений работников и предпринимателей по поводу удовлетворения этих потребностей на разных стадиях жизненного цикла.

1.2. Налогообложение заработной платы

Заработная плата облагается следующими налогами:

1. Налогом на доходы физических  лиц (НДФЛ)

2. Страховыми взносами в Пенсионный  фонд РФ (ПФ РФ), Фонд социального  страхования (ФСС РФ), Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования (ФФОМС)

3. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Налог на доходы физических лиц

При начислении сумма зарплаты облагается налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов РФ).

Сумма начисленной зарплаты может  быть уменьшена на сумму налогового вычета, а после этого рассчитан  НДФЛ:

НДФЛ = (Сумма начисленной зарплаты – вычеты) х 13%

Налоговый вычет - это льгота, предоставляемая государством, она установлена в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог.

Согласно НК РФ, государство предоставляет 4 вида налоговых вычетов, которые можно применить только при налоговой ставке 13%.:

1. стандартные налоговые вычеты;

2. социальные налоговые вычеты;

3. имущественные налоговые вычеты;

4. профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты. По действующему на сегодняшний день законодательству, предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты: вычеты на налогоплательщика (см. табл.1); вычеты на детей.

Таблица  1

Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика  в 2012 г.

Размер стандартного вычета, руб.	Категории граждан, имеющие  право на налоговый вычет
3000	Лица, участвовавшие в  ликвидации аварии на Чернобыльской  атомной электростанции, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации.
500	Герои СССР и Герои  РФ; инвалидыс детства, инвалиды I и II групп; родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации; гражданам, принимавшим участие по решению органов государственной власти в боевых действиях на территории РФ. и другим категориям налогоплательщиков в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.218 НК РФ.
400	с 1 января 2012г. отменен

Если физическое лицо имеет право  на два стандартных вычета, то ему  предоставляется максимальный из них.

Стандартные вычеты на детей представлены в таблице 2.

Таблица 2

Налоговые вычеты на детей

Налоговый период	На кого предоставляется  вычет	Размер вычета, руб.
2012г.	На первого ребенка	1400
	На второго ребенка	1400
	На третьего и каждого  последующего ребенка	3000
	На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет	3000
	На каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом  I или II группы.	3000
	На каждого ребенка  единственного родителя	Удвоенный вычет

 

Стандартный налоговый вычет применяется до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется.

2. Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщи-кам, которые в налоговом периоде понесли определенные расходы. Социальный вычет предоставляется по следующим основаниям:

1) по расходам на благотворительные  цели и пожертвования;

2) по расходам на обучение;

3) по расходам на лечение;

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

5) по расходам на уплату дополнительных  страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии

Социальный налоговый вычет  предоставляется в размере фактически произведенных расходов на благотворительность (благотворительные цели  для нужд организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения и пр.; в виде пожертвований религиозным организациям), но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Вычет по расходам на обучение могут  применить такие категории налогоплательщиков как учащиеся, родители (опекуны, попечители), а также братья (сестры) учащихся. Эти категории налогоплательщиков могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили: на свое обучение, на обучение своих детей, брата (сестры), подопечных в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях.

Расходы на обучение детей, братьев (сестер) могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более 120 тысяч рублей в совокупности по всем социальным вычетам, за исключением вычета по благотворительности и дорогостоящему лечению.

Налоговый вычет также можно  при понесенных расходах:

1) за услуги по собственному лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;

2) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

Вычет распространяется только на услуги в соответствии с Перечнем медицинских  услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.

Вычет на лечение и (или) оплату медикаментов предоставляется в размере фактически произведенных расходов, и не может превышать 120 000 руб., основанием для налогового органа служит представленная налоговая декларация.

Так называемый пенсионный налоговый  вычет могут применить следующие  категории налогоплательщиков:

1) те, кто платит пенсионные взносы  по договору (или договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы  по договору (или договорам) добровольного  пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Вычет предоставляется в размере  фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. В пенсионном налоговом  вычете тоже необходимо учитывать, что  этот размер вычета является общим  для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Налогоплательщику НДФЛ предоставляются  имущественные налоговые вычеты в следующих случаях:

1) при продаже имущества

2) при выкупе у налогоплательщика  имущества для государственных  или муниципальных нужд;

3) при строительстве или приобретении  жилья, а также земельных участков.

Продаже имущества

При продаже недвижимого и иного имущества находившегося в собственности   менее трех лет налогоплательщик может воспользоваться вычетом по НДФЛ. То есть доходы  физического лица,  полученные от реализации имущества, могут быть уменьшены на сумму налогового вычета.

К недвижимому имуществу относятся – жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе и др.

К иному имуществу можно отнести  автомобили, жилые помещения для  временного проживания, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги, инвестиционные монеты и т.д.

При продаже имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  три года и более, вычет не предоставляется. Это связано с тем, что доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно.

Имущественный налоговый вычет  предоставляется в следующих суммах:

- 1 000 000 руб. – при продаже  жилой недвижимости и земельных  участков;

- 250 000 руб. – при продаже иного  имущества (автомобилей, нежилых помещений и т.д.).

Имущественный налоговый вычет  по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется налоговым органом  на основании поданной декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ. Обращаться за вычетом  следует по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества.

Строительство или приобретении жилья, а также земельных участков