Контрольная работа по "Налоги"

Этот вычет состоит  из следующих составляющих:

1) расходы на новое  строительство или приобретение  на территории РФ жилья, а  также земельных участков;

  2) расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

   3) расходы на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Объектами, по которым предоставляется  имущественный налоговый вычет  могут быть: жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленные  для индивидуального жилищного  строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них. Этот перечень объектов является закрытым и при покупке иного имущества, например автомобиля, имущественный вычет не предоставляется.

Вычет предоставляется  в размере фактически произведенных  расходов, однако для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. Для процентов по целевым займам (кредитам), ограничения по сумме вычета не установлено.

Вычет может быть использован  налогоплательщиком только один раз.

Имущественный налоговый  вычет может быть получен:

- у налогового органа  по окончании года либо

- у работодателя до  окончания года.

Также имущественный налоговый  вычет по расходам на строительство  или приобретение жилья, а также земельных участков обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением.

Помимо уведомления сотрудник  должен представить также заявление  на получение вычета.

   Профессиональными налоговыми вычетами могут воспользоваться следующие группы налогоплательщиков:

1) лица осуществляющие предпринимательскую  деятельность в качестве индивидуальных  предпринимателей;

2) лица занимающиеся  частной практикой (нотариусы,  адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

3) лица выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам  гражданско-правового характера;

4) лица получающие авторские  и другие вознаграждения.

Профессиональный налоговый  вычет можно использовать в сумме  фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Расходы, принимаемые к вычету, определяются налогоплательщиком самостоятельно, в соответствии со ст. ст. 253-269 НК РФ.

         При определении  расходов налогоплательщик обязан придерживаться требованиям которым должны отвечать произведенные расходы:

1) расходы должны быть обоснованны;

2) расходы должны быть  документально подтверждены;

3) расходы должны быть  произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Эти требования являются обязательными. В случае если расход не соответствует  хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения  не учитывается.

 

Взносы во внебюджетные фонды и  порядок их исчисления

Размеры страховых отчислений во внебюджетные фонды представлены в таблице  3. 

Таблица 3

Тарифы страховых взносов в 2010-12 гг.

Период	Облагаемая база	Тариф
		ПФР	ФСС	ФОМС	Итого
2012 г.	Не превышает предельную величину (512 тыс. руб.)	22%	2,9%	5,1%	30%
	Превышает предельную величину 512 тыс. руб.	10%	0%	0%	10%
2011 г.	Не превышает предельную величину (463 тыс. руб.)	26%	2,9%	5,1%	34%
	Превышает предельную величину 463 тыс. руб.	0%	0%	0%	0%
2010 г.	Не превышает предельную величину (415 тыс. руб.)	20%	2,9%	3,1%	26%
	Превышает предельную величину (415 тыс. руб.)	0%	0%	0%	0%

 

Таким образом, с 2012 г. общая сумма  взносов на социальное страхование  для основной массы плательщиков составляет 30%, если выплаты в пользу работников за год не превышают 512 000 рублей. С сумм, превысивших данный предел, начисляются страховые взносы в ПФР в размере 10 процентов.

Как видно из таблицы 3, с 2010 г. общий  тариф отчислений возрос на 4%, в том  числе в ПФР – на 2% и ФОМС – на 2%, также на 97 тыс. руб. увеличилась  налогооблагаемая база – с 415 тыс. до  512 тыс. руб., что связано с повышением среднего уровня заработной платы в стране.

С 2012 г. взносы в территориальные  фонды обязательного медицинского страхования уплачивать не надо.

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день².

Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые  направляются в банк с указанием  соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения начисляемые:

• в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой);
• по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

База для начисления страховых  взносов определяется отдельно в  отношении каждого физического  лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Страховые взносы признаются расходами  по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответствующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы взносов на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет смысл разбить  на два субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет взносов в Пенсионный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что страховая часть трудовой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых взносов  во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

После начисления заработной платы нужно сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работ­ников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-3

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2

– начислены взносы на накопительную  часть пенсии.

Непосредственное перечисление средств  во внебюджетные фонды отражается по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1, 69-2, 69-3 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам³.

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты  ПФР, ФСС РФ, ФФОМС отдельными платежными поручениями. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд.

 

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Помимо зарплаты, к выплатам, облагаемым взносами, относят:

- надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

- выплаты, обусловленные районным  регулированием оплаты труда  (например, за работу в пустынных  и безводных местностях, высокогорных  районах);

- премии и вознаграждения.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляют в Фонд социального страхования РФ.

Сумму взноса, подлежащую перечислению в Фонд социального страхования, определяют исходя из тарифа, установленного для организации.

Тариф страховых взносов определяют в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация.

Все организации разделены на 32 класса профессионального риска. Например, организации розничной и оптовой  торговли относят к I классу, предприятия, занимающиеся строительством зданий и сооружений, – к VIII классу и т. д.

Полный перечень организаций с  отнесением их к тому или иному  классу профессионального риска  приведен в Классификации видов  экономической деятельности по классам  профессионального риска (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. № 857).

Каждому классу профессионального  риска установлен свой тариф страховых  взносов – от 0,2 до 8,5%. Тариф страховых  взносов ежегодно устанавливают  федеральным законом. В 2012 году действуют тарифы, установленные Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Об этом сказано в Федеральном законе от 30 ноября 2011 года № 356-ФЗ.

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ налогового планирования заработной платы

ООО «ЛекаТрест»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Полное наименование: Общество с  ограниченной ответственностью «ЛекаТрест».

Юридический адрес: Россия, Алтайский край, г. Барнаул, Калинина,71.

Компания производит и реализует чайные напитки на основе растительного сырья под торговой маркой «Сила Алтая» и более, чем за 10 лет работы зарекомендовала себя не только как производитель товара высокого качества, но и как надежный и добросовестный партнер. Компания постоянно увеличивает ассортимент продукции, занимаемся ребрендингом упаковки, улучшает и совершенствует свой фирменный стиль.

 Клиентами компании являются крупные организации от Бреста до Камчатки⁴.