Налог на игорный бизнес

Красноярский  финансово - экономический колледж -

Филиал  федерального государственного образовательного

бюджетного  учреждения высшего профессионального  образования

«Финансовый университет при  Правительстве Российской Федерации» 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ    РАБОТА  
 

  по  дисциплине: «Налоги и сборы с  юридических лиц» 

                       НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС  
 

                                                                    Выполнила студентка  38  группы  3 курса

                                                    очной формы обучения

                                                    Булашова Кристина

                                                    Руководитель Стышнова Альбина  Владимировна 
 
 
 
 

     Красноярск  2011 

 

     

     СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3

1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ИГОРНОГО БИЗНЕСА…………………………………….4

1. Игорный бизнес в России на современном этапе……………………………4
2. Основные положения  по налогу на игорный бизнес……………………….6
3. Ставки налога на игорный бизнес и особенности налогообложения……..12

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………………16

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС В  РФ……………19

     3.1 Совершенствование нормативно-правового  регулирования налоговой базы  и ставки налогообложения игорного  бизнеса………………………………………….19

     3.2Совершенствование нормативно-правового регулирования порядка исчисления величины налоговой обязанности при налогообложении игорного бизнеса……………………………………………………………………………………21

     3.3Совершенствование нормативно-правового регулирования порядка обеспечения уплаты налога на игорный бизнес……………………………………….23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..24

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………..26

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………….27

     ВВЕДЕНИЕ

 

     Игорный бизнес – один из самых доходных видов деятельности в мире. В периоды  тяжёлого финансового положения  в ряде стран этот бизнес выводил  экономику из кризиса. В России возлагаемое  на него налоговое бремя не столь  велико, а налоговая система, регулирующая данный вопрос, всё время совершенствуется.

     Азартные  игры уходят своими корнями далеко в прошлое. Впервые в нашей  стране государство обратило внимание на игорный бизнес при императрице  Анне Иоанновне. При ней игры были запрещены, но через тридцать лет  императрица Елизавета Петровна разрешает некоторые из них. Проследив  историю игорного бизнеса в России, можно с уверенностью сказать, что  он очень стар.

     В современной России игорный бизнес очень быстро формируется, разрастается и набирает обороты, а вместе с  ним растёт и круг вопросов, которые  необходимо решать. Поэтому вопросы, касающиеся бухгалтерского учёта и  налогообложения игорных заведений, приобретают особую актуальность.

     Налог на игорный бизнес – региональный налог, взимаемый на основании главы 29 НК РФ. Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации системы налогообложения в виде налога на игорный бизнес, а так же ее использования и применения индивидуальными предпринимателями и организациями на практике.

     Цель  дипломной работы: изучение налога на игорный бизнес. В ходе работы необходимо было решить следующие задачи:

• Рассмотреть игорный бизнес в России на современном этапе;
• Изучить основные положения  по налогу на игорный бизнес;
• Рассмотреть ставки налога на игорный бизнес и особенности налогообложения;
• Рассмотреть совершенствование налога на игорный бизнес;
• Практически рассчитать налог на игорный бизнес;
• Самостоятельно заполнить декларацию по данному налогу.

 

      1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИГОРНОГО БИЗНЕСА

1. Игорный бизнес в России на современном этапе

 

     Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы  за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или  услуг.

     В Российской Федерации налог на игорный  бизнес впервые введён Федеральным  законом от 31 июля 1998г. №142-ФЗ "О  налоге на игорный бизнес". Закон  фактически определил общие принципы налогообложения, порядок формирования налогооблагаемой базы, ставки и плательщиков налога на игорный бизнес.

     С 2004 г. налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ "Налог на игорный  бизнес".

     Необходимость принятия самостоятельного закона о  введении налога на игорный бизнес вызвана в первую очередь тем, что в указанной сфере деятельности весьма сложно контролировать правильность ведения бухгалтерского учета и  формирования налоговой базы в форме  валового дохода. Поэтому, несмотря на масштабные денежные обороты и достаточно высокий уровень доходности предприятий, осуществляющих игорный бизнес, поступления  налогов в этой сфере были очень  низкими. В связи с этим встал  вопрос о необходимости коренного  пересмотра подхода к налогообложению  в этой отрасли.

     Налог на игорный бизнес построен на принципиально  иной, нежели другие налоги, основе. Суть нового подхода состоит в том, что этот налог базируется на принципе вмененного дохода, когда государство, учитывая невозможность полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений, принуждая налогоплательщика платить налог исходя из условно определенного дохода. Естественно, что доход в этом случае не может являться налоговой базой, и объектом обложения этим налогом являются принципиально иные показатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью.

     В России игорный бизнес был запрещен с июля 2009 года. Казино и клубы игровых автоматов используют дыры в законе и скрываются под чужими вывесками.

     В настоящее время больше половины запрещенных залов игровых автоматов продолжают работу — они просто сменили вывески, признали в правовом департаменте МВД. Участники рынка считают оценки министерства заниженными: игорный бизнес вырос после запрета, а спецзоны, выделенные для казино, не работают.

     Согласно  федеральному закону № 244 от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании  деятельности по организации и проведению азартных игр» с 1 июля 2009 года азартные игры разрешены в России лишь в  четырех зонах: «Азов-сити» на границе  Краснодарского края и Ростовской области, «Сибирская монета» на Алтае, «Янтарная» в Калининградской области и «Приморье» в Приморском крае. Фактически все они до сих пор работают только на бумаге.

     Большая часть крупных казино и игровых  клубов с вступлением закона в силу закрылись. В то же время владельцы игровых клубов поменьше замаскировались и продолжают отъем денег у азартных граждан, либо просто сняв вывеску, либо изменив название своих заведений на клубы «мгновенных лотерей» или компьютерных игр.

     Под видом залов для проведения стимулирующих  лотерей сейчас работает больше половины всех бывших залов игровых автоматов, сообщает он со ссылкой на экспертную оценку. Только в Москве в настоящее  время действует не менее 200 нелегальных  казино и игровых залов. В случае проверок переделанное под лотерейное оборудование изымается. При этом ряд  представителей игровой индустрии  оказывают активное противодействие  органам внутренних дел при изъятии  игорного оборудования. Так, зафиксированы  случаи, когда игорное оборудование закатывалось в бетон, приваривалось  к стальным цельным конструкциям, крепилось с помощью специальных технологий, что существенно затрудняло, а в некоторых случаях исключало возможность его изъятия.

     В годы расцвета по рентабельности (около 50%) игорный бизнес обгонял такие  доходные отрасли, как металлургия, добыча и переработка нефти и  газа. Вполне естественно, что владельцы  бизнеса, связанного с осуществлением азартных игр, не спешили просто так  отказываться от налаженной инфраструктуры – помещений, оборудования, смежного бизнеса в виде реализации алкогольных  напитков и так далее – и  готовой проигрываться клиентуры, ввиду чего изобретались различные  предлоги для того, чтобы при минимальных  потерях и без переезда в игровые  зоны иметь возможность продолжать работу.

     По  его словам, «вопрос законности переделки  игровых автоматов в лотерейные ни в одном российском нормативном  правовом акте своего отражения не нашел, а российский сегмент интернета  пестрит предложениями о переделке  по цене от 5 до 7 тысяч рублей игровых  автоматов в лотерейные». На начало 2010 года только в Москве насчитывалось  около 80 лотерейных клубов, тогда как  до вступления в силу закона не было зарегистрировано ни одного.

     Игорный рынок даже вырос по сравнению  с его объемами до вступления закона в силу. Сейчас открыто намного больше залов, половина из них работает нелегально и не платит никаких налогов.  Вторая половина налоги платит и занимается всевозможными стимулирующими лотереями – тем же, чем и до закрытия казино, но просто под другим названием. Объем только этой, «легальной», части рынка превышает объем игрового рынка до закрытия игорных заведений».

     Раньше  налоги платились с каждого автомата - это было прозрачно и выгодно  для государства. А сейчас непонятно, куда идут эти деньги.  

2. Основные  положения  по налогу на игорный бизнес

 

     В первую очередь, в качестве объектов налогообложения рассматриваются  игровые столы. Под игровым столом понимается специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор.

     Самостоятельным объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес является игровое поле. Ведь положениями указанной статьи предусмотрено, в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Под игровым полем понимается специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре.

     В качестве объектов налогообложения  рассматриваются игровой автомат. Игровым автоматом считается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

     Касса тотализатора и касса букмекерской конторы тоже являются объектами  налогообложения. При этом касса тотализатора или букмекерской конторы это специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.