Налоги и налогооблажени

(абзац  введен Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ)

    Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение  на перевод денежных средств в  пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

(абзац  введен Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ)

    5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    6. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

    7. Иностранные организации, имеющие  на территории Российской Федерации  несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

(п. 7 введен  Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

    6 Налог на прибыль

 

    Федеральный налог

    Налоговый кодекс. Глава 25

 

    Статья 246. Налогоплательщики

    1. Налогоплательщиками налога на  прибыль организаций (далее в  настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:

(в ред.  Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

    российские организации;

    иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в  Российской Федерации.

 
 
 

    Статья 247. Объект налогообложения

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Прибылью  в целях настоящей главы признается:

    1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

 

    Статья 274. Налоговая база

    1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

    2. Налоговая база по прибыли,  облагаемой по ставке, отличной  от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

(п. 2 в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    3. Доходы и расходы налогоплательщика  в целях настоящей главы учитываются  в денежной форме.

    4. Доходы, полученные в натуральной  форме в результате реализации  товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

    6. Для целей настоящей статьи  рыночные цены определяются в  порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

(в ред.  Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

    7. При определении налоговой базы  прибыль, подлежащая налогообложению,  определяется нарастающим итогом  с начала налогового периода.

    8. В случае, если в отчетном (налоговом)  периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в  целях налогообложения в порядке  и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.

    9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 настоящего Кодекса.

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести  обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

    При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

    Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

(абзац  введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального  закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

    10. Налогоплательщики, применяющие  в соответствии с настоящим  Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

    11. Особенности определения налоговой  базы по банкам устанавливаются  с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.

    12. Особенности определения налоговой  базы по страховщикам устанавливаются  с учетом положений статей 293 и  294 настоящего Кодекса.

    13. Особенности определения налоговой  базы по негосударственным пенсионным  фондам устанавливаются с учетом  положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.

    14. Особенности определения налоговой  базы по профессиональным участникам  рынка ценных бумаг устанавливаются  с учетом положений статей 298 и  299 настоящего Кодекса.

    15. Особенности определения налоговой  базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.

    16. Особенности определения налоговой  базы по операциям с финансовыми  инструментами срочных сделок  устанавливаются с учетом положений  статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

    17. Особенности определения налоговой  базы клиринговыми организациями  устанавливаются с учетом положений  статей 299.1 и 299.2 настоящего Кодекса.

(п. 17 введен  Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

 

    Статья 284. Налоговые ставки

    1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом:

(в ред.  Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

(в ред.  Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 18 процентов, зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации.

(в ред.  Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая  ставка не может быть ниже 13,5 процента.

    Для организаций - резидентов особой экономической  зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться  пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

(абзац  введен Федеральным законом от 03.06.2006 N 75-ФЗ)

(п. 1 в  ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

    2. Налоговые ставки на доходы  иностранных организаций, не связанные  с деятельностью в Российской  Федерации через постоянное представительство,  устанавливаются в следующих  размерах:

    1) 20 процентов - со всех доходов,  за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

(пп. 1 в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    2) 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

    3. К налоговой базе, определяемой  по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

    1) 0 процентов - по доходам, полученным  российскими организациями в  виде дивидендов при условии,  что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.