Налоги и налогооблажени

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

    2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

    3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

    4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

    2. В целях настоящей главы не  признаются объектом налогообложения:

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

    2) передача на безвозмездной основе  жилых домов, детских садов,  клубов, санаториев и других объектов  социально-культурного и жилищно-коммунального  назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

    3) передача имущества государственных  и муниципальных предприятий,  выкупаемого в порядке приватизации;

    4) выполнение работ (оказание услуг)  органами, входящими в систему  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5) передача на безвозмездной основе  объектов основных средств органам  государственной власти и управления  и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

(в ред.  Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ)

    6) операции по реализации земельных  участков (долей в них);

(пп. 6 введен  Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ)

    7) передача имущественных прав  организации ее правопреемнику (правопреемникам);

(пп. 7 введен  Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ)

    8) передача денежных средств некоммерческим  организациям на формирование  целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

(пп. 8 введен  Федеральным законом от 30.12.2006 N 276-ФЗ)

 

    Положения подпункта 9 пункта 2 статьи 146 применяются  до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ).

 

    9) операции по реализации налогоплательщиками,  являющимися российскими организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей  3 Федерального закона "Об организации  и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

(пп. 9 введен  Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)

    10) оказание услуг по передаче  в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

(пп. 10 введен  Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

    11) выполнение работ (оказание услуг)  в рамках дополнительных мероприятий,  направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации.

(пп. 11 введен  Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ)

 

    Статья 153. Налоговая база

    1. Налоговая база при реализации  товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

    При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

    При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая  база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.

    При применении налогоплательщиками при  реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    При передаче имущественных прав налоговая  база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

(абзац  введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

    2. При определении налоговой базы  выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

(в ред.  Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

    Указанные в настоящем пункте доходы учитываются  в случае возможности их оценки и  в той мере, в какой их можно  оценить.

    3. При определении налоговой базы  выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации соответственно  на дату, соответствующую моменту  определения налоговой базы при  реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

(в ред.  Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

 

    Статья 163. Налоговый период

    (в  ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается  как квартал.

 

    Статья 164. Налоговые ставки

    1. Налогообложение производится по  налоговой ставке 0 процентов при  реализации:

    1) товаров, вывезенных в таможенном  режиме экспорта, а также товаров,  помещенных под таможенный режим  свободной таможенной зоны, при  условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 18.08.2004 N 102-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ)

    2) работ (услуг), непосредственно связанных  с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

    Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и  сопровождению перевозок, перевозке  или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

(в ред.  Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

    3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

(пп. 3 в  ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

    4) услуг по перевозке пассажиров  и багажа при условии, что  пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

    5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

    Положения настоящего подпункта распространяются на космическую технику, космические  объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии с законодательством  Российской Федерации в области космической деятельности, а также на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры военного и двойного назначения, на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли; работы (услуги) по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли; подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги), технологически обусловленные (необходимые) и неразрывно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по исследованию космического пространства и (или) с выполнением работ (оказанием услуг) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве;

(пп. 5 в  ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

    6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

(пп. 6 в  ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    7) товаров (работ, услуг) для официального  пользования иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.