Налоги и налогооблажени

    3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 настоящего Кодекса.

(в ред.  Федерального закона от 28.11.2009 N 284-ФЗ)

    4. Утратил силу. - Федеральный закон  от 28.11.2009 N 284-ФЗ.

    5. Иностранные организации, осуществляющие  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства,  в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

    6. В отношении объектов недвижимого  имущества иностранной организации,  указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

 

10 Налог на имущество физических лиц

 

Закон о налогах физических лиц(в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1;Федеральных законов от 11.08.1994 N 25-ФЗ,от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ,

от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ,от 05.04.2009 N 45-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

 

    Статья 1. Плательщики налогов

(в ред.  Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

1. Плательщиками  налогов на имущество физических  лиц (далее - налоги) признаются  физические лица - собственники имущества,  признаваемого объектом налогообложения.

    2. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

    3. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они  несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.

    (в  ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

 

    Статья 2. Объекты налогообложения

(в ред.  Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

    1) жилой дом;

    2) квартира;

    3) комната;

    4) дача;

    5) гараж;

    6) иное строение, помещение и сооружение;

    Действие  положений пункта 7 статьи 2 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

    7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

 

    Статья 3. Ставки налога

    (в  ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

    1. Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

 
 

    (п. 1 в ред. Федерального закона  от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    2. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

    3. Налоги зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения.

 

    Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов

    1. Исчисление налогов производится  налоговыми органами.

(в ред.  Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

    Лица, имеющие право на льготы, указанные  в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

(в ред.  Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

 

    Действие  положений пункта 2 статьи 5 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

 

    2. Налог исчисляется на основании  данных об инвентаризационной  стоимости по состоянию на 1 января  каждого года.

    За  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

    В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

(п. 2 в  ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    3. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

    4. Органы, осуществляющие кадастровый  учет, ведение государственного  кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

    Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам  бесплатно.

(п. 4 в  ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    5. По новым строениям, помещениям  и сооружениям налог уплачивается  с начала года, следующего за  их возведением или приобретением.

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    Абзац исключен. - Федеральный закон от 17.07.1999 N 168-ФЗ.

    За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

    В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    6. При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение  от одного собственника к другому  в течение календарного года  налог уплачивается первоначальным  собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    7. При возникновении права на  льготу в течение календарного  года перерасчет налога производится  с месяца, в котором возникло  это право.

    В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

(абзац  введен Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

    8. Налоговые уведомления об уплате  налога вручаются плательщикам  налоговыми органами ежегодно  не позднее 1 августа.

(в ред.  Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    9. Уплата налога производится владельцами  равными долями в два срока  - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

    10. Лица, своевременно не привлеченные  к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

(в ред.  Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    11. Перерасчет суммы налога в  отношении лиц, которые обязаны  уплачивать налог на основании  налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

(п. 11 в  ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    12. Возврат (зачет) суммы излишне  уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

(п. 12 введен  Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

 

 

Часть 2 Задание практическое

Вариант № 2

 

Задача  № 1

Участник  афганской войны имеет заработную плату в сумме 16000 руб., в феврале  он получил подарок на сумму 4500 руб., в сентябре он выиграл в казино 50000 руб. Имеет одного ребенка в  возрасте до  18 лет.

Рассчитать годовой налог на доходы физических лиц.

Решение:

Заработная  плата за год 16 000 * 12 = 192 000 руб.

Подарок 4 500 руб.

Выигрыш 50 000 руб.

Всего доход за год 192 000 + 4 500 + 50 000 = 246 500 руб.

Льгота  на ребенка 1 000 * 12 = 12 000 руб.

Подарок не облагается НДФЛ 4 000 руб.

Сумма для обложения НДФЛ за год 246 500 – 12 000 – 4 000 = 230 500 руб.

Годовой НДФЛ 230 500 * 13% = 29 965 руб.

 

Задача  № 2

5.Шиферный завод   приобрел  и оплатил:

-цемент на  сумму 16000000 руб. (в т.ч. НДС)

-кровельную  крошку  на сумму 6895600 руб. (в т.ч. НДС)

-асбест  на  сумму 1250000 руб. (в т.ч. НДС)

-гипс на сумму  9960000 руб. (в т.ч. НДС)