Налоги и неналоговые платежи в себестоимости, прибыли и выручке

     Рисунок 2.5 – Налоговая база ФСЗН [5, ст. 239-241].

     Отчисление  на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В целях усиления социальной защиты граждан, потерпевших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, возмещения причиненного их жизни или здоровью вреда, обеспечения мер по предупреждению и сокращению несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь с 1 января 2004 г. в Республике Беларусь введено обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (обязательное страхование).

     Обязательное  страхование возложено на Белорусское  республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - страховшик).

     Страхователями  по обязательному страхованию являются юридические лица (включая иностранные), их обособленные подразделения, а также физические лица, которые в соответствии с трудовым и гражданским законодательством предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Республике Беларусь.

     Обязательному страхованию подлежит жизнь или  здоровье граждан:

• выполняющих работу на основании трудового договора (контракта);
• работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопас 
  ным ведением работ вне территории страхователя;
• выполняющих работу на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм;
• являющихся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемых к работам в период прохождения производственной практики (стажировки);
• содержащихся в исправительных, лечебно-трудовых, воспитательно-трудовых учреждениях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ.

     Средства  на обязательное страхование образуются за счет:

• страховых взносов страхователей;
• штрафов (пени);
• капитализированных повременных платежей;
• средств, возмещаемых страховщику по регрессным требованиям к лицам, ответственным за вред, причиненный застрахованным (за исключением страхователей);

     Для выполнения принятых на себя страховых  обязательств страховщик образует специальный страховой резерв за счет средств на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Порядок и условия образования страхового резерва определяются Министерством финансов.

     Ставки  и тарифы

     Страховые тарифы, дифференцированные по группам  отраслей (подотраслей) экономики исходя из класса профессионального риска, размеры отчислений от сумм страховых взносов в специальный страховой резерв и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий ежегодно утверждаются Правительством Республики Беларусь.

     Страховые тарифы по обязательному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Совета Министров РБ от 25.П.2004 № 1493. Размер этих тарифов составляет от 0,1 % до 3,0% от всех видов выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, в зависимости от класса профессионального риска отрасли (подотрасли) экономики. Отрасли (подотрасли) экономики сгруппированы по 27 классам профессионального риска. [5, ст.256-257]

     Отчисления  в инновационный  фонд. Инновационные фонды создаются республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, Национальной академией наук Беларуси (фондодержателями).

     Плательщиками обязательных отчислений являются организации  государственной формы собственности, т.е. юридические лица и хозяйственные общества, не входящие в состав подчиненных Правительству Республики Беларусь организаций, имеющие доли (акции) государственной собственности в уставных фондах.

     Ставки

     Размер  ставки установлен не более 0,25% для:

1. Республиканского органа государственного управления (за исключе 
   нием Министерства торговли Республики Беларусь), иных государственных 
   организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, Националь 
   ной академии наук Беларуси, областным и Минскому городскому исполни 
   тельным комитетам - от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) на 
   ходящихся в их ведении организаций, в том числе хозяйственных обществ, не 
   входящих в состав подчиненных Правительству Республики Беларусь органи 
   заций, но имеющих доли (акции) государственной собственности в уставных 
   фондах, пропорционально доле государственной собственности;
2. Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь - 
   в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь;
3. Министерства торговли Республики Беларусь - от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг);
4. Белорусского республиканского союза потребительских обществ — 
   от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) организаций потреби 
   тельской кооперации;
5. Федерации профсоюзов Беларуси — от себестоимости работ (услуг) 
   юридических лиц, образуемых этой Федерацией.
6. Общественных объединений «Белорусское общество глухих» и «Бе 
   лорусское товарищество инвалидов по зрению» — от себестоимости продук 
   ции, товаров (работ, услуг) организаций, учредителями которых являются 
   эти общественные объединения.

     Освобождаются от отчислений в инновационные  фонды:

• организации в части работ по строительству жилья;
• строительные организации Республики Беларусь, осуществляющие строительство объектов на территории Российской Федерации, - по объемам строительных работ, выполняемых ими на территории Российской Федерации, при наличии раздельного учета.

     Порядок исчисления и уплаты

     Начисленная в инновационный фонд сумма отчислений:

• относится на себестоимость;
• включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

     Организации, имеющие доли (акции) государственной  собственности в уставном фонде, относят на себестоимость начисленные суммы отчислений, в установленном законодательством размере, пропорционально имеющейся доле государственной собственности в уставном фонде.

     Отчисление  в целевой бюджетный  фонд развития строительной науки. Государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки образуется за счет отчислений, производимых организациями, осуществляющими строительно-монтажные работы, от себестоимости выполненных строительно-монтажных работ. Указанные отчисления включаются в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли и формировании цены на строительно-монтажные работы.

     Отчисления  в фонд не производятся организациями, осуществляющими строительно-монтажные работы на объектах жилищного строительства и за пределами Республики Беларусь.

     Права и обязанности плательщиков отчислений в государственный целевой бюджетный  фонд развития строительной науки, ответственность  за правильность их исчисления и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов) по отчислениям в этот фонд, порядок взыскания этих платежей, а также права налоговых органов по контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Контроль  за целевым и эффективным использованием средств государственного целевого бюджетного фонда развития строительной науки осуществляется Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь.

     Отчисления  в инновационный  фонд Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь. В инновационный фонд, образуемый Минстройархитектуры, производят при осуществлении деятельности в области строительства и промышленности строительных материалов:

• организации, находящиеся в ведении Минстройархитектуры, в том числе хозяйственные общества, в отношении которых Минстройархитектуры уполномочено управлять долями (акциями) в их уставных фондах, при 
  надлежащих государству, и организации частной формы собственности, 
  в уставных фондах которых отсутствует доля государственной собственности;
• организации с иностранными инвестициями;
• организации, являющиеся резидентами свободных экономических зон (СЭЗ) (далее - организации).

     Следовательно, теперь все без исключения организации, которые занимаются строительством или деятельностью в области промышленности строительных материалов, вне зависимости от формы собственности и ведомственной подчиненности должны производить отчисления в инновационные фонды. Конкретный же вид инновационного фонда, в который следует платить отчисления, зависит от того в чьём ведении эти организации находятся или кому принадлежат доли (акции) в их уставных фондах.

     Ставки:

• 13,5% от себестоимости строительных, монтажных, специальных 
  строительных работ, выполненных на территории Республики Беларусь;
• 4,5% от себестоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) при осуществлении деятельности в области строительства, за исключением работ, выполненных на территории Беларуси на основании договоров строительного подряда;

     • 4,5% от себестоимости строительных, монтажных, специальных строительных работ, выполненных при строительстве объектов черной металлургии;

• 4,5% от себестоимости продукции, товаров произведенных при осуществлении деятельности в области промышленности строительных материалов;
• 2,25% от себестоимости произведенной продукции: стекла полированного, армированного, узорчатого, пе лостекла и стеклоблоков;
• 0,5% от себестоимости произведённой продукции: плитки керамической и изделий санитарных керамических;
• 0,25% от себестоимости:
• произведенных конструкций деревянных клееных;
• произведенной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг организациями, находящимися в стадии банкротства (санации);
• выполненных работ, оказанных ус^луг, финансируемых за счет средств республиканского и (или) местные бюджетов, за исключением средств государственных целевых бюджетных фондов и внебюджетных фондов, образуемых в соответствии с законодательными актами;
• произведенной продукции, товаров выполненных работ, оказанных услуг, отвечающих критериям, предъявляемым к импортозамещающим товарам, продукции, технологиям и зарегистрированным в установленном порядке;
• произведенной продукции, товаров на экспорт, выполненных работ, оказанных услуг за пределами Республики Беларусь и (или) на экс 
  порт, в том числе по договорам субподряда;
• произведенной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Республики Беларусь организациями частной формы собственности, являющимися резидентами свободных экономических зон (СЭЗ);
• выполненных работ (новое строительство, реконструкция) на территории Республики Беларусь для организаций с иностранными инвес 
  тициями;

     - строительных работ, выполненных организациями для собственных нужд (новое строительство, ремонт, реконструкция, модернизация);