Налоги и система налогообложения РФ

 

 

 

6. Порядок исчисления  налога

 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно¹⁵. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, если иное не предусмотрено  статьей 362 Налогового кодекса РФ, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя  указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий  пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем  умножения мощности двигателя, выраженного  в кВт, на множитель, равный 1,35962.

Округление производится с точностью  до 2-го знака после запятой.

Так как в течение года количество транспортных средств, принадлежащих  организации или физическому  лицу, может меняться, то в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра  и т.д.) в течение налогового периода  необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим образом:

 

коэффициент =

количество месяцев, в  течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию

: 12 месяцев

 

А затем, чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться следующей  формулой¹⁶:

 

количество лошадиных  сил или регистровые тонны  или единица транспортного средства

´

ставка налога

´

коэффициент    =

сумма налога

 

В расчет должны входить и те месяцы, в которых  транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. При  этом не важно, когда проходила регистрация: в начале или в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован  и снят с регистрации в течение  одного месяца, то этот месяц считается  как один.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после  их регистрации или снятия с регистрации¹⁷.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

Налоговые органы для осуществления администрирования  нового налога должны провести организационные  мероприятия по созданию базы данных о налогоплательщиках данного налога и транспортных средствах.

Все сведения, о регистрации транспортных средств  и их владельцах,  представляются органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным  налоговым органом.

7. Налоговый период,  порядок и сроки уплаты налога

 

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом начисления и уплаты транспортного налога признается календарный год.

Уплата  налога производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации.

Местом нахождения транспортных средств  в целях закона признается¹⁸:

а) для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения (жительства) собственника имущества;

б) для транспортных средств, не указанных в пункте 2 «а» - место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества. 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту  нахождения транспортных средств налоговую  декларацию в срок, установленный  законами субъектов Российской Федерации.

В отличие  от организаций физические лица, в  том числе и индивидуальные предприниматели, сами транспортный налог не рассчитывают. За них это должен сделать налоговый  орган по месту регистрации транспортного  средства. А затем налоговая инспекция  сообщает физическому лицу сумму  налога. Сделать это она обязана  не позднее 1 июня того года, за который  уплачивается налог (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ). При этом гражданину вручается налоговое уведомление (см. приложение). В нем указываются  размер налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое  уведомление передается физическому  лицу лично под расписку или другим способом, которым факт и дата получения  прибыли будут подтверждены. А  если налогоплательщик уклоняется от получения такого уведомления, то налоговая  инспекция должна направить его  по почте заказным письмом. Это письмо считается полученным через шесть  дней с даты отправления. Такой порядок  установлен статьей 52 Налогового кодекса  РФ.

Излишне внесенные  суммы налога зачисляются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствующем порядке, установленном Налогового кодекса РФ.

 

8. Налоговый учет

 

Организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога, транспортный налог не платят. А те организации, которые перешли с 1 января 2003 года на упрощенную систему налогообложения или на единый налог на вмененный доход, уплачивают его в обычном порядке.

Сумму транспортного  налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать – зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в  соответствии с региональным законом  налог уплачивается единовременно  – по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

Но региональные законы могут устанавливать и  авансовые платежи по транспортному  налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль  в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи¹⁹.

В целом можно  сказать, что транспортный налог  является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты  – конкретны, а налоговая база определяется четко. Также транспортный налог можно использовать для  уменьшения налогооблагаемой прибыли.

 

9. Транспортный  налог  в РСО - Алания

 

     С 1 января 2010 г. вступил в силу  Федеральный закон, Федеральный  закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ который  дает право региональным властям  на увеличение ставок транспортного  налога в 10 раз. При этом  Законы субъектов РФ относятся  к законодательству о налогах  и вступают в силу не ранее  чем через месяц со дня их  официального опубликования и  не ранее 1-го числа очередного  налогового периода по соответствующему  налогу. А налоговым периодом  по транспортному налогу является  календарный год. П. 1 ст. 360 Налогового  Кодекса Российской Федерации.  Следовательно, законы субъектов  РФ, изменяющие ставки транспортного  налога более чем в пять  раз, могут вступить в силу  с 1 января 2011 г. Если такие законы  будут приняты и опубликованы  в период с 1 января по 30 ноября 2010 г.

Кроме того, согласно ранее действовавшей редакции НК РФ допускалось установление дифференциации ставок в зависимости от категории  и срока полезного использования  транспортного средства. С 1 января 2010 г. такое основание для разграничения  ставок, как срок полезного использования  автомобиля, исключено. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены  различные ставки на транспортные средства в зависимости от года их выпуска  и экологического класса.

Льготы  распространяются на: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и  указанные в главе 28 НК РФ. Индивидуальные предприниматели и организации, основным видом деятельности которых  являются пассажирские или грузовые перевозки, освобождены от уплаты транспортного налога за морские, речные и воздушные суда.²⁰

Льготы  по транспортному налогу установленные  в РСО - Алания:

1. Освобождаются  от уплаты налога ветераны  Великой Отечественной войны,  ветераны труда и инвалиды  всех категорий в отношении  следующих категорий транспортных  средств:

- легковые  автомобили с мощностью двигателя  до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;

- легковые  автомобили, с момента выпуска  которых до 1-го числа налогового  периода прошло 7 лет и более,  с мощностью двигателя свыше  100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;

- мотоциклы  и мотороллеры с мощностью  двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;

- катера, моторные лодки или другие  водные транспортные средства  с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.

Льгота  предоставляется в отношении  одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

2. Граждане, получающие трудовую пенсию по  старости, в отношении одного  транспортного средства по выбору  из указанных в части первой  настоящей статьи уплачивают  налог в размере 20 % от установленных  налоговых ставок.

Порядок начисления налога юридическим лицам: Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог путем внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов не позднее последнего числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При расчете авансового платежа по транспортному налогу необходимо использовать формулу: Налоговая  база, умноженная на Ставку налога и  на 1/4. При этом итоговую сумму транспортного  налога за год рассчитывают по формуле: Налоговая база умножается на Ставку налога и из полученного значения вычитается Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода (за вычетом сумм, уплаченных в виде авансовых платежей), уплачивается юридическими лицами, не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства c учетом коэффициента использования транспортного средства (число полных месяцев владения транспортным средством/число календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде). Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные месяцы. Если регистрация и снятие c учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации, принимается за один. Срок для уплаты авансовых платежей не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. В соответствии с поправками, внесенными в п. 1 ст. 363 НК РФ

Порядок начисления налога физическим лицам: Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом. Налоговая инспекция обязана  направить физическим лицам уведомление  о начисленной сумме транспортного  налога, на основании данных полученных из государственной автомобильной  инспекции. Налоговая инспекция  может направить налогоплательщику  уведомления об уплате транспортного  налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления. На основании внесенных  изменений в п. 3 ст. 363 НК РФ Также  установлена обязанность данных физических лиц по уплате налога не более чем за три налоговых  периода, предшествующих году направления  уведомлений. Поэтому, если физическое лицо в 2010 г. получит налоговое уведомление  об уплате транспортного налога, который  нужно было перечислить более трех лет назад, такое уведомление можно проигнорировать. Также согласно указанным изменениям возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом будет осуществляться за период такого перерасчета. Ст. 78 и ст.79 НК РФ

Налоговым периодом признается один календарный  год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 Уплата  транспортного налога регулируется  главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог является  региональным и устанавливается  законами субъектов Российской  Федерации. Этими же законами  определяются порядок и сроки  его уплаты. После регистрации  автомобиля организация становится  плательщиком транспортного налога.

 Исходя  из мощности двигателя транспортного  средства (валовой вместимости, единицы  транспортного средства) организации  самостоятельно определяют сумму  транспортного налога по данным  технического паспорта в соответствии  со свидетельством о государственной  регистрации транспортного средства. Налоговым периодом является  год. Благодаря налогу обеспечиваются  небольшие, но стабильные поступления  доходов территориальных бюджетов.

 Законодательство  в части транспортного налога  может быть оценено как стабильное, при этом расчет налога является относительно простым.

Налоговая база определяется: как мощность двигателя  в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели); как  паспортная статическая тяга реактивного  двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах  силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как  валовая вместимость в регистровых  тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или  как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков - организаций  признаются I, II, III кварталы.