Министерство образования и науки Российской Федерации

Новокузнецкий филиал-институт

государственного  образовательного учреждения

высшего профессионального образования

"Кемеровский  государственный университет" 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

Студент группы БЗВ-09

Злобина С.А. 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ: "Налоговое планирование" 
 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 
 
 

Доцент, к.э.н.

Репин Е.Н. 
 
 

Контрольная работа

защищена/незащищена

ненужное  зачеркнуть 
 

подпись руководителя 

" "    20  г. 
 
 
 
 

Новокузнецк 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

 

      Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

      Возникновение налогов стало возможным только благодаря формированию такого общественного института, как государство. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджетных и внебюджетных фондах и расходуемые на решение социальных задач. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношении хозяйствующих субъектов, граждан и государства. Налоги, с одной стороны, являются инструментом регулирования экономики, с другой – источником доходов государства.

      Цель  данной курсовой работы – формирование четкого представления о налогообложении физических лиц в Российской Федерации.

      Из  данной цели вытекает задача овладеть теоретическими основами налогообложения физических лиц.

      Предмет исследования данной курсовой работы – налоги, взимаемые государством с физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Налог на доходы физических лиц

 

      Налог на доходы физических лиц – федеральный  налог, входящий в налоговую систему  РФ. Это прямой налог, построен на резидентском принципе, уплачивается на все территории страны по единым ставкам.

      Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются [1, ст. 207]:

а) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

б) физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

      Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации не прерывается  на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

      Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками [1, ст. 209]:

а) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

б) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

      В частности, к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

а) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

в) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

г) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации

      и прочие доходы в соответствии со статьей 208 НК РФ.

      Однако  в соответствии со статьей 215 НК РФ не подлежат налогообложению доходы:

а) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

б) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

в) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

г) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

      При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса [1, ст. 210].

      Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

      Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

      Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как  денежное выражение доходов, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов.

      Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение  доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

      Существует  значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

      Перечень  доходов, не подлежащих налогообложению, достаточно обширен и включает, в  частности, следующие виды [1, ст. 217]:

а) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком);

б) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

в) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;

г) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

д) алименты, получаемые налогоплательщиками и прочие доходы.

      Группа "Стандартные налоговые вычеты" позволяет уменьшить налоговую  базу различным категориям граждан  ежемесячно в размере [1, ст. 218]:

а) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода – предоставляется инвалидам Великой Отечественной войны, лицам, получившим лучевую болезнь или ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

б) 500 рублей за каждый месяц налогового периода – предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; лицам вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР; участникам Великой Отечественной войны; инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.

в) 400 рублей за каждый месяц налогового периода - распространяется на налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2 статьи 217 НК РФ. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей;

г) 1000 рублей за каждый месяц - на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

      Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется  независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

      Налогоплательщик  имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: [1, ст. 219]: