Социальные  налоговые вычеты, указанные в  подпунктах 2 - 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

      Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов [1, ст. 220]:

 

      Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета при  покупке (строительстве) жилого дома или  квартиры не допускается [1, ст. 220].

      Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков [1, ст. 221]: 

 

      Налоговым периодом признается календарный год [1, ст. 216]

      Налоговым кодексом установлены следующие  налоговые ставки [1, ст. 224]:

а) 13% - основная налоговая ставка;

б) 35% в отношении следующих доходов:

1) стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

2) страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

3) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

4) суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;

в) 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ;

г) 9% в отношении следующих доходов:

1) от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

2) виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

      Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы [1, ст. 225].

      Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему налоговому периоду.

      Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает  следующие основные моменты.

      Российские  организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями [1, ст. 226].

      Исчисление  сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка.

      Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

      В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды [1, ст. 226].

      Индивидуальные  предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и  другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы от их деятельности. Суммы платежей определяются налоговым органом, который уведомляет плательщиков о размере подлежащего уплате авансового платежа. Окончательная сумма аналога исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается в бюджет с учетом авансовых платежей [1, ст. 227].

      Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

а) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

б) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

в) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

      На  указанные лица возложена обязанность  заполнения и предоставления в налоговый  орган декларации в срок не позднее  30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом [1, ст. 229]. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года [1, ст. 228].

      Кроме указанных выше индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, налоговую декларацию обязаны представить лица:

а) получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду);

б) получившие доход от источников за пределами РФ;

в) лица, у которых налог не был удержан налоговым агентами;

г) лица, претендующие на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

      Существует  решение арбитражного суда, которое  разъясняет, что в случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без  выплаты подоходного налога налоговым  агентом (предприятием) эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Транспортный налог

 

      Транспортный  налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

      Транспортный  налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и  сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают  органы исполнительной власти субъектов РФ [1, ст. 356]. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

      Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения [1, ст. 357].

      По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным на основании доверенности до 30.07.2002 г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.

      Не  признаются налогоплательщиками налога (пункт действует до 1 января 2017 г.):

а) лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта;

б) лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпиады и развитием города Сочи.

      Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ [1, ст. 358].

      Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения [1, ст. 358], например, весельные лодки; легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.