Порядок определения налоговый базы зависит  от вида транспортного средства [1, ст. 359]:

а) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

б) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

в) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

г) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

      В отношении транспортных средств, указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

      В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно.

      Налоговым периодом для физических лиц признается календарный год [1, 360].

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства [1, ст. 361], при этом законами субъектов Российской Федерации ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз [1, ст. 361]. Также федеральное законодательство наделяет субъекты Российской Федерации устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

      На  территории Кемеровской области  порядок и сроки уплаты транспортного  налога, а также налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. №95-ОЗ.

      Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации [1, ст. 362].

      Сведения  о транспортных средствах, принадлежащих  физическим лицам, в налоговые орган  подают органы, осуществляющие государственную регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи таких сведений – в течение 10 дней после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств [1, ст. 362].

      На  органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанность в срок до 01 февраля текущего календарного года сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.

      Уплата  налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов  РФ.

      Физические  лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

      Направление налогового уведомления допускается  не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

      Срок  уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом [4, ст. 4].

      Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. №95-ОЗ на основании статьи 356 НК РФ предусматриваются  налоговые льготы в отношении  уплаты транспортного налога и основания для их использования налогоплательщиком [4, ст. 6]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Налог на имущество физических лиц

 

      Налог на имущество физических лиц – местный налог, входящий в налоговую систему РФ. Данный налог предусматривается отменить после введения в действие налога на недвижимость.

      Правовой  основой уплаты налога являются статья 21 Закона РФ "Об основах налоговой  системы РФ" от 27.12.1991 г. №2118-1, Закон  РФ "О налогах на имущество  физических лиц" от 09.12.1991 г. №2003-1, Инструкция Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество физических лиц" от 30.05.1995 г. №31.

      Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица –  собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения [2, ст. 1].

      Объектами налогообложения признаются находящие на праве собственности у физических лиц жилые дома; квартиры; комнаты; дачи и иное строение, помещение и строение [2, ст.2].

      Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

      Представительные  органы местного самоуправления могут  определять дифференциацию ставок в  установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости  и типа использования объекта налогообложения.

      Ставки  налога устанавливаются в следующих  пределах [2, ст. 3]: 

 

      Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения [2, ст. 3].

      Федеральное законодательство предоставляет широкий перечень налоговых льгот. Так, от уплаты налога освобождаются следующие категории граждан [2, ст. 4]:

а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

б) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

в) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;

г) военнослужащие, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

д) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

е) пенсионеры РФ;

ж) лица, пострадавшие от радиации и др.

      Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим  Законом, и основания для их использования  налогоплательщиками.

      Исчисление  налогов производится налоговыми органами.

      Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. За имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым собственником соразмерно их доле в этом имуществе. За имущество, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

      Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение  государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

      По  новым строениям, помещениям и сооружениям  налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или  приобретением.

      За  строение, помещение или сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальным собственником с 01 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности [2, ст. 5].

      В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

      При возникновении права на льготу в  течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

      Налоговые уведомления об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

      Уплата  налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который  исчислен налог [2, ст. 5]. 
 
 

     4 Земельный налог

 

      Земельный налог относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Налог обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

   При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков [1, ст. 387].

      Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения [1, ст. 388].

      Не  признаются налогоплательщиками: организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

      Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

      Не  признаются объектом налогообложения  [1, ст. 389]:

а) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

в) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;