Налогообложение физических лиц

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОРДОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н.П. ОГАРЕВА 

Факультет экономический

Кафедра налогов и налогообложения 
 

Контрольная работа

по  курсу: «Налогообложение физических лиц»

Вариант № 64 
 
 

                                                                                                  Выполнила: студентка

                                                                           специальности «Налоги

                                                                      и налогообложение»

                                                                                    508 группы, з/о                     

                                                                                    Грахова О.М.

                                                                                Проверила: Морозова Г.В. 
 
 
 
 
 
 

Саранск 2010

Содержание 

1. Льготы  по НДФЛ при оплате лечения………………………….………...3
2. Организация работы налоговых органов с физическими лицами-налогоплательщиками……………………………………………………..8
3. Задача № 74………………………………………………………………..26

     Список использованных источников………………………………………..27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Льготы  по НДФЛ при оплате лечения

 

    Одним из видов налоговых льгот являются предоставляемые налоговым законодательством налоговые вычеты. Термин «налоговые вычеты» во многих налогах трактуется как суммы, на которые уменьшается размер налогового платежа. Налоговые вычеты в применении к налогу на доходы физических лиц можно определить как сумму, установленную законом, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу.

    Льготы (налоговые вычеты) по НДФЛ можно  классифицировать на:

    1. стандартные;

    2. социальные;

    3. имущественные;

       4. профессиональные.

    Предоставляется налоговый вычет в том случае, если расходы понесены налогоплательщиком за счет собственных средств и  относятся к доходам того налогового периода, в котором фактически осуществлены расходы. Если в текущем налоговом периоде вычеты не могут быть реализованы, неиспользованный остаток не переносится на следующий налоговый период.

    Согласно  пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на  получение социального налогового вычета:

    • в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации);

    • в размере стоимости медикаментов, назначенных перечисленным лицам лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации). 

    При применении социального налогового вычета на лечение учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии.

    В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ размер вычета не может превышать 120 тысяч рублей за соответствующий налоговый период, который в нашем случае равен календарному году (ст. 216 НК РФ).

    По  дорогостоящим видам лечения  в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ.

    Перечни медицинских услуг и дорогостоящих  видов лечения в медицинских  учреждениях Российской Федерации, расходы по которым уменьшают налоговую базу налогоплательщика, а также лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены постановлением Правительства РФ «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» от 19 марта 2001 г. № 201 (в редакции постановления Правительства от 26 июня 2007 г. № 411) [3, с. 202]. В частности, в перечень включены следующие платные услуги:

• услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
• услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению. 

    Вычет сумм оплаты стоимости лечения или  уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и  (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей [1, с. 333].

    Важные особенности

    1. К средствам, потраченным на санаторно-курортное лечение, относятся только средства, непосредственно потраченные на медицинские услуги, то есть дорога, проживание и питание к ним не относятся и в состав вычета не включаются.

    2. При осуществлении дорогостоящего лечения, когда физическое лицо приобретает необходимые для операции материалы в учреждениях, не имеющих лицензии соответствующего вида (например, зарубежные медицинские учреждения), из-за того, что медицинское учреждение, проводящее дорогостоящее лечение не располагает необходимыми материалами для проведения операции, вы имеете право включить в состав вычета сумму, израсходованную на приобретение таких материалов.

    3. Средства, потраченные на добровольное медицинское страхование, также включаются в состав налогового вычета.

    4. Вы не имеете права на налоговый вычет, если средства на ваше лечение были потрачены вашим работодателем (например, в виде медицинской страховки).

    Условия предоставления налогового вычета

    Социальный  налоговый вычет уменьшает налоговую базу только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Предоставляется он только налоговым органом по окончании налогового периода, когда налогоплательщик подает ему письменное заявление и налоговую декларацию [4, с. 217].

    Для предоставления вычета необходимо по окончании календарного года обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предоставить следующие документы:

    1. Заявление в произвольной форме (образец заявления вы можете найти на стенде в любой налоговой инспекции в отделе по работе с физическими лицами).

    2. Заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ.

    3. Справку, полученную по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год, по форме 2-НДФЛ.

    4. Копию договора на оказание услуг по лечению (если он заключался) или документов, подтверждающих лечение (выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения, осуществлявшего лечение).

    5. Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, которая должна выдаваться всеми учреждениями здравоохранения РФ, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги, в т.ч. и по санаторно-курортному лечению. Этот документ удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения. Вы вправе получить справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы.

    6. Копию лицензии медицинского учреждения или частнопрактикующего врача, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя на оказание соответствующих медицинских услуг. Если таковая отсутствует, то в предоставлении налогового вычета вам, скорее всего, будет отказано.

    7. Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение. Платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило распространяется также и в случае, когда услуги по лечению оказывались не самому налогоплательщику, а его ребенку, родителю (родителям) или супругу (супруге). Этими документами могут быть банковские квитанции, подтверждающие перечисление средств на расчетный счет медучреждения, либо кассовый чек в совокупности со справкой об оплате медицинских услуг.

    8. Если услуги оказывались не вам, а вашим родственникам, то к заявлению следует приложить копии следующих документов:

• свидетельство о браке, если вами оплачены услуги по лечению своего супруга (супруги).
• свидетельство о вашем рождении, если вами оплачены услуги по лечению своего родителя (родителей).
• свидетельство о рождении вашего ребенка, если вами оплачены услуги по лечению своего ребенка в возрасте до 18 лет.

Сроки обращения за вычетом

    Допустим, вы уже подали декларацию о доходах за предыдущий год и не написали заявление о предоставлении вычета. Вы вправе в течение 3 последующих лет подать «уточненку» (уточненную налоговую декларацию) и заявление о предоставлении налогового вычета.

      2. Организация работы налоговых органов с физическими лицами- налогоплательщиками 

    Одним из элементов государственного налогового администрирования является налоговый контроль, который в соответствии со ст. 82 НК РФ проводится должностными лицами налоговых органов в пределах установленной им компетенции. Налоговый контроль можно определить как установленную законодательством совокупность приемов и способов проверки, осуществляемых всеми уровнями налоговых органов Российской Федерации, целью которых является обеспечение полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджеты разных уровней налогов и сборов, а также выполнение иных обязанностей налогоплательщиков.

    Налоговый контроль предусматривает проверку соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах, выявление налоговых правонарушений, установление причин неполной уплаты причитающихся платежей или полного ухода от уплаты налогов, а также обеспечения поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней. Порядок осуществления налогового контроля регламентирован НК РФ (ч. 1), в котором определены его формы, порядок учета плательщиков, постановки на налоговый учет и снятия с учета и др.

    В соответствии с НК РФ участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся: Федеральная налоговая служба России и ее территориальные подразделения, т. е. налоговые органы; Федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения (таможенные органы); Минфин России и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления. В Налоговом кодексе четко указаны права и обязанности каждого из этих органов.