Налогообложение физических лиц

    Другим  перспективным направлением совершенствования  работы налоговых органов является организация работ по созданию централизованного программно - аналитического аппарата автоматизированного налогового контроля (АНК). Использование АНК позволяет налоговым органам оперативно выявлять основную массу грубых нарушений, влекущих начисление пени, что приводит к повышению законопослушности налогоплательщиков и росту доли доначисленных платежей в общей сумме доначислений.

    Дальнейшему повышению результативности и эффективности  налогового контроля препятствует наличие  целого ряда проблем, мешающих налоговым  органам в полной мере использовать возможности автоматизированного налогового контроля, среди которых можно назвать следующие:

     1) отсутствие принципов построения  автоматизированного банка данных  и технологической среды его функционирования на основе объединения информационных ресурсов различных ведомств, единых для всех министерств и ведомств Российской Федерации, что приводит:

     - к использованию разной нормативно-справочной  информации при ведении информационных  ресурсов;

     - к отсутствию качественных данных  в формате, необходимом для   автоматизированного обмена данными с большинством внешних источников и регламента по взаимодействию, а значит, к невозможности ввода этой информации в стандартную, централизованно разработанную информационную систему и использованию этой информации при автоматическом камеральном контроле и т.д.;

    - к застоям в работе. В большинстве  случаев для сбора данных сотрудники  налоговой службы вынуждены направлять  регулярные запросы о предоставлении  отчетов в другие отделы. Этот  процесс, как правило, абсолютно  неэффективен. Он приводит к проволочкам в работе, требуя времени как на ожидание ответа на запрос, так и на проверку и обработку полученных данных, чтобы привести их в соответствие с форматом, необходимым для налоговых расчетов и подготовки показателей налогового учета.

    2) недостаточное финансирование интеллектуальных разработок сдерживает развитие мероприятий, относящихся к инновационным, и т.д.

    Для решения вышеприведенных задач  необходимо осуществить следующие  мероприятия:

    1) создание единого информационного  межведомственного пространства министерств и ведомств Российской Федерации;

    2) организация в ФНС России инновационного  менеджмента по созданию АНК,  в том числе:

     - организация регулярного автоматического  мониторинга эксплуатации налоговыми  органами средств АНК;

     - проведение регулярных совещаний представителей налоговых органов с целью разработки и апробации предложений по созданию методологической и информационно-аналитической базы АНК и т.д.

      В результате проведенной работы было выяснено, что эффективное управление деятельностью налоговых органов возможно при совершенствовании их работы в таких направлениях как:

    - устранение дублирования функций отделами налоговых органов;

    - введение специализации налоговых инспекторов по отдельным сферам деятельности и налогам в целях повышения профессионализма и качества работы;

    - повышение технической оснащенности территориальных налоговых органов, совершенствование программного обеспечения, на базе которого можно будет осуществить модернизацию исчисления и взимания налогов;

    - распространение по всем регионам опыта создания центров обработки данных, деятельность которых направлена на сбор, накопление и дальнейшее использование информации о налогоплательщиках;

    - обязательное повышение квалификации работников налоговых служб.

    В заключение следует заметить, что повышение качества и эффективности работы налоговых органов не означает ее усложнение. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться.

3. Задача № 74

    Организация находится на «упрощёнке». Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2004 г. доходы составили 7380 тыс. руб., расходы, учитываемые при определении налоговой базы, - 8 145 тыс. руб.

    Рассчитать  сумму единого налога, подлежащего  уплате в бюджет. 

    Решение: 

    Налоговая база для исчисления налога в общем  порядке отсутствует.    Если расходы организации превышают  доходы, то уплачивается минимальный налог - 1 % от суммы дохода.

    7380 руб. ´ 1%= 73,80 руб. - сумма минимального налога подлежащего уплате в бюджет в 2004 году.

    Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в котором налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

    В следующем году организация сможет уменьшить налоговую базу по единому  налогу на сумму убытка:

    7380 тыс. руб. - 8145 тыс. руб. = 765 руб. - сумма убытка. 

    При решении задачи руководствовалась  ст. 346.18; п. 6, п. 7 НК РФ. 
 
 

    Список использованных источников 

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 15 февраля 2010 г.- М.: Эксмо, 2010.- 800 с.

    2. Налогообложение физических лиц: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»/ М.Е. Косов, И.В.Осокина.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 367 с.

    3. Налоги и налогообложение: под ред. И.А. Майбурова.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 559 с.

    4. Налоги и налогообложение: под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 631 с.

    5. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие/ Н.А. Филиппова, Г.В. Морозова, Н.Н. Семенова [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук проф. Н.А. Филиппова.- Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2007.- 200 с.

    6. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, 2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2009.- 448 с.

    7. www.taxpravo.ru/novosti/ Организация работы с налогоплательщиками.

    8. www.nalog.ru