Налогообложение прибыли

 

Соглашения о  распределении расходов

В среднесрочной перспективе  в законодательство о налогах и сборах будут внесены изменения, направленные на возможность учета расходов, понесенных одной российской организацией при создании или приобретении нематериальных активов, приобретению услуг, результаты которых используются в деятельности группы организаций, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций другой взаимозависимой с ней организацией. Эту возможность предполагается реализовать через предоставление налогоплательщикам налога на прибыль организаций при соблюдении определенных условий права заключать соглашения о распределении расходов, устанавливающие основные принципы такого распределения.

 

Скорректирован  порядок определения остаточной стоимости основного средства, по которому была применена амортизационная премия

С 1 января 2013 г. п. 1 ст. 257 НК РФ предусмотрен особый порядок расчета  остаточной стоимости основного  средства, в отношении которого налогоплательщик ранее применил амортизационную  премию. При расчете остаточной стоимости  основного средства, в отношении  которого налогоплательщик ранее применил амортизационную премию, вместо показателя "первоначальная стоимость" следует  использовать показатель стоимости, по которой этот объект был включен  в амортизационную группу (подгруппу) (п. 1 ст. 257 НК РФ). До 1 января 2013 г. Налоговый  кодекс РФ не содержал особого порядка  определения остаточной стоимости  основного средства, в отношении  которого применялась амортизационная  премия. Это обстоятельство являлось причиной споров, связанных с определением остаточной стоимости основного  средства при реализации его ранее  пяти лет с моменты ввода в  эксплуатацию. В последних разъяснениях Минфина России указывалось, что остаточная стоимость основного средства определяется как его первоначальная стоимость за минусом амортизационной премии и суммы начисленной за период эксплуатации амортизации (Письма от 09.10.2012 N 03-03-06/1/527, от 27.08.2012 N 03-03-06/1/425, от 10.08.2012 N 03-03-06/1/404, от 27.07.2012 N 03-03-06/1/367, от 11.11.2011 N 03-03-06/1/737).

 

Правило о восстановлении амортизационной премии применяется только при реализации основного средства взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода указанного средства в эксплуатацию

Требование о восстановлении амортизационной премии при реализации объекта, в отношении которого данная премия применялась, в пределах пяти лет с момента ввода его  в эксплуатацию с 1 января 2013 г. действует, только если объект продается лицу, являющемуся взаимозависимым с  налогоплательщиком (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). В других случаях восстанавливать амортизационную премию не нужно.

 

Дата начала начисления амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, определяется в общем порядке

С 1 января 2013 г. утратил силу п. 11 ст. 258 НК РФ, в соответствии с  которым основные средства, права  на которые подлежат государственной  регистрации в силу законодательства РФ, включались в состав соответствующей  амортизационной группы с момента  подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав. Поэтому теперь дата начала амортизации любых объектов амортизируемого имущества определяется в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем  ввода объекта в эксплуатацию.

 

Уточнены основания  для признания в целях налога на прибыль задолженности безнадежным долгом

В соответствии с дополнениями в п. 2 ст. 266 НК РФ с 1 января 2013 г. безнадежными признаются долги, невозможность взыскания  которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя  об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном  Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Это правило применяется, если взыскателю возвращается исполнительный документ по следующим основаниям:

- невозможно установить  местонахождение должника, его имущества  либо получить сведения о наличии  принадлежащих ему денежных средств  и иных ценностей, находящихся  на счетах, во вкладах или на  хранении в банках или иных  кредитных организациях;

- у должника отсутствует  имущество, на которое может  быть обращено взыскание, и  все принятые судебным приставом-исполнителем  меры по отысканию такого имущества  оказались безрезультатными.

 

 

Уточнен порядок  учета доходов от реализации недвижимого имущества

В новом абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ закреплено, что доход от реализации недвижимого имущества признается для целей налога на прибыль на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче.

 

Нулевая ставка налога на прибыль применяется сельхозтоваропроизводителями на постоянной основе

С 1 января 2013 г. нулевую ставку налога на прибыль вправе применять  на постоянной основе сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и  рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, и деятельность которых не облагается ЕСХН (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). Указанная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.

Основным направлением совершенствования  налоговой системы в итоге  останется сближение налогового и бухгалтерского учета.

В рамках упрощения налоговой отчетности рассматривается возможность представления налогоплательщиками по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль организаций вместо налоговых деклараций расчетов по авансовым платежам, составленных по упрощенной форме.

В целях дальнейшего сближения  бухгалтерского и налогового учета  целесообразно обсуждение указанных  вопросов на постоянной основе с участием заинтересованных федеральных органов  исполнительной власти и представителей делового сообщества. Предполагается, что по итогам этих изменений будут  определены области, в которых законодательством о налогах и сборах нецелесообразно устанавливать особые правила определения показателей, используемых при расчете налоговой базы, отличные от правил бухгалтерского учета. Количество таких различий в итоге должно быть минимизировано.

 

 

Заключение.

В заключении я бы хотела сказать, что в  настоящее время, хотя и понизилась ставка налога на прибыль(20%), предприятиям и организациям очень сложно выжить в условиях рыночной экономике при действующем налогообложении, так как основная часть доходов ( до 90%) перечисляется в уплату налогов.

Предприятиям и организациям невыгодно  показывать прибыльность предприятия, и с помощью соответствующих  бухгалтерских проводок предприятие сводит прибыль до нуля или убыточности. Например сдаёт само себе в аренду помещение зарегистрированное на физ., лицо, тем самым завышая расходы и к тому же еще и освобождаясь от части налога на имущество.

На первом этапе функционирования новой налоговой системы налог  на прибыль был наиболее приоритетным в доходах консолидированного и  местных бюджетов. В последующие годы значение этого налога заметно падало.

Множественность налогов, налоговых  ставок и льгот, нечеткость формулирование законодательных и нормативных  актов делают правильную уплату налогов  затруднительной для налогоплательщиков. В то же время в налоговом законодательстве установлена довольно жесткая ответственность  за нарушение законов. Во многих случаях  эти нарушения связаны  с недостаточной  осведомленностью налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве и особенно с происходящими в  нем изменениями, дополнениями и  т.п. Какой-либо разъяснительной работы среди налогоплательщиков органами власти, в том числе налоговыми органами, по сути дела не проводится. В результате у предпринимателей и населения создается стереотип  о несправедливости существующих налогов, оправдывающий уклонение от налогообложения. Массовое сокрытие доходов от налогообложения  и крайне низкая финансовая дисциплина стали в настоящее время одной  из острейших проблем. Это подтверждается тем, что только в ФБ недопоступает по некоторым данным до 40% прогнозируемых доходов.

  Планируемые меры по укреплению  налоговой и платежной дисциплины:

снижение налогового бремени и  упрощение налоговой системы  за счет укрупнения налогов и отмены низкоэффективных налогов;

расширение налоговой базы за счет отмены ряда налоговых льгот, расширение круга плательщиков налогов и  круга облагаемых доходов;

недопущение двойного налогообложения  за счет четкого  определения налогооблагаемой базы;

постепенное перемещение налогового бремени с доходов предприятий  на доходы физических лиц;

повышение роли имущественных налогов;

усиление контроля за соблюдением налогового законодательства.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Белов, А. Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями/А. Белов.- М.: Бизнес-Информ, 2010;

2. Балабин, В. Налоги и налогооблажение/В. Балабин.- М.: Атлант, 2005-150с;

3.  Кузнецова, В. Льготные ставки  по налогам на прибыль/ В.  Кузнецова// Учет. Налоги. Право.-2010.-№28.-С.5;

4. Петрова, Г. Правоотношения по освобождению от налогообложения/  Г. Петрова//Право и экономика. - 2009. - № 24. - С.31 – 42;

5. Лавров, Д. Исчисление и уплата налога на прибыль/Д. Лавров// Главбух. - 2011.-№ 20.-С.44-65;

6. Рагозин, Б. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (Оптимизация и минимизация налогообложения)/ Б. Рогозин.- М, 1997. Том -l.C.22-24,215-289;

7.  “Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)” (ред. от 02.01.2000). — Электронная версия “Консультант+”;

 8.  “Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)”. — Электронная версия “Консультант+”;

9.  Кочетков, А. Советы налогового инспектора/А, Кочетков.-М.: ДИС, 2006-168с;

10.  Лагимов, С. Налог на прибыль/С. Лагимов //Финансы. - 2009. - № 10.- С.27 – 28;

11.   Интернет источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2011/3/4359;

12.  Интернет источник: http://mvf.klerk.ru/spr/spr14.htm;

13. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PRJ;n=90856;frame=600;

14. Налоги и налогообложение в Российской Федерации - Филина Ф.Н. - Учебное пособие;

15.Грисимова Е.Н. Налогообложение:  Учеб.пособие: 5-е изд., перераб. и доп. – СПб.: ЭФ СПБГУ, 2000; 2010.-348 с;

16. Пансков. В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/ В.Г.Пансков. 2012;

17. Российский налоговый портал, 16.08.2011, http://taxpravo.ru/novosti/statya-143285-milliarder_uorren_baffet_posovetoval_ssha_povyisit_nalogi_na_bogatyih;

18. В. Милов, Деньги под ногами, «Ведомости», 8 декабря 2010 г;

19.Христова Н.А., Верстова М.Е. газета «Налоги» статья Модернизация налогообложения. М., 2006. № 21;

20. Пепеляева С.Г. учебник «Налоговое право»; М.: Юрист, 2008 г;

21. Мамрукова О. И. учебник «Налоги и налогообложение»; Москва 2009 г;

22. Гафарова О.В. Пути совершенствования механизма налогообложения прибыли организаций // Научно-практический журнал «Перспективы науки» №8(23) - Тамбов: Издательский дом «ТМБпринт»,- 2011.-С. 153-159. (0,69 п.л.);

23. Клюкович З. Налоги и налогообложение. Рн/Д: Феникс, 2009;

24. Князев В.  Налоги в механизме стимулирования малого бизнеса //Финансы. – 2009. - № 8. - С. 19 - 24.;

25. Маршавина Л. Налоги и налогообложение. Общее редактирование и разделы 1.1. и 2.8. - Уч-метод. пособие. - М.: ГОУ ВПО "РЭУ им. Г.В.Плеханова", 2011;

¹ Пансков. В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/ В.Г.Пансков. 2012

² Лагимов, С. Налог на прибыль/С. Лагимов //Финансы. - 2009. - № 10