Налог = (75 x 15)+ (150 x 40 8/12)=5085 руб.

Соответственно  налоговый орган  данного субъекта РФ направляет уведомление¹² Петрову И. В. об уплате в бюджет транспортного налога, указав сумму, которая подлежит уплате.

     Налога  на имущество физических лиц

     Налог исчисляется на основании данных о суммарной инвентаризационной стоимости объекта, которое определят Бюро Технической Инвентаризации  по состоянию на 1 января каждого года.

     Инвентаризационная  стоимость – восстановленная  стоимость объекта с учетом износа и динамики цен на строительные материалы.

     Органы  БТИ предоставляют сведения в  налоговые органы, которые в свою очередь исчисляют налог на имущество физических лиц.

     Налоговые уведомления об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами в  порядке и сроки, установленные  Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления  срока платежа.

     Уплата  налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.

     Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

     По  новым строениям, помещениям и сооружениям  налог на имущество физических лиц  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

     В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

     При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

     За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается  с наследников с момента открытия наследства.

     При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование для добровольного  погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет  передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

     Рассмотрим  пример:

     Лещенко Д. М. имеет на праве  собственности квартиру стоимостью 1 500 000 руб. в г. Рязань ( налоговая ставка устанавливается в размере 1,5%).

Решение:

     Налоговым органом г. Рязань выписано уведомление¹³ на уплату налога на имущество в сумме 22 500 руб.(1 500 000 x 1,5%).

     Налогоплательщик  – физическое лицо обязан уплатить налог в соответствии с полученным уведомлением не позднее 15 ноября. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3  Проблемы связанные с применением налоговых вычетов высококвалифицированными иностранными специалистами

     В главе 23 Налогового Кодекса РФ предусмотрено  множество вычетов применяемые  при исчислении НДФЛ. Однако, как  известно  законодательство не совершенно и имеет свои изъяны.  Так, и, Налоговый Кодекс имеет пробел в части применении вычетов к доходам, получаемым высококвалифицированными иностранными специалистами на территории РФ.

     Следует  отметить, что существует, две точки зрения на счет применяются, ли вычеты к доходам высококвалифицированных иностранных специалистов либо нет.

     Аудитор  Симонова А. Н. считает, что высококвалифицированные иностранные специалисты имеют право на применение вычетов.  Объясняет она это тем, что доходы высококвалифицированных иностранных специалистов облагаются налогом по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). А в отношении доходов, облагаемых по такой ставке, налоговая база исчисляется, в том числе с учетом социальных вычетов. Это следует из пункта 3 статьи 210 НК РФ. Так же иностранный гражданин вправе получить стандартный налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст. 218 НК РФ.

     Вторую  точку зрения, выдвигает Бойко Л. Е.. В котором по общему правилу к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста применяется ставка 13 %. Документом, служащим основанием для удержания НДФЛ по ставке 13% с доходов такого иностранного гражданина, будет разрешение на работу, выданное высококвалифицированному специалисту.

     Как только иностранец приобретет статус резидента РФ , его доходы будут  облагаться в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ, причем также по ставке 13%. Поэтому можно сказать, что  независимо от количества дней пребывания такого специалиста на территории РФ его доходы облагаются по ставке 13%.

     Обратите  внимание, что до тех пор, пока высококвалифицированный  иностранный работник не приобретет статуса резидента РФ, он не вправе получить никакие налоговые вычеты (ни стандартные, ни имущественные, ни социальные, ни профессиональные). Эти вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Но если, же высококвалифицированный иностранный специалист имеет двойное гражданство и российское, и иностранное, то полученный им доход, облагается по ставке 30% и, применять вычеты он не имеет право.

     Таким образом, на основе выше сказанного, можно  сделать вывод, что высококвалифицированные  иностранные специалисты и имеют право на применение вычетов при соблюдении определенных условий, указанных выше и не имеют на право, на их применение.

АКЛЮЧЕНИЕ

     На  основе выше проделанной работы можно  сделать следующие выводы:

1. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный  гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им определенной заработной платы.

2. Фактически, высококвалифицированные иностранные  специалисты уплачивают те же налоги, что и иностранные граждане. Нюансы возникают лишь при расчете НДФЛ. Так же не стоит забывать, что данное понятие специалиста вводится работодателем данного лица, что придает гибкости организациям, но оно так же может быть оспорено налоговым органом.

3. Главным проблемой в налогообложение иностранных специалистов – является вопрос о вычетах, который остается нерешенным. Так как высококвалифицированные иностранные специалисты не могут использовать вычеты, то данным специалистам приезжать и работать в Росси по контракту не выгодно. Однако, на сегодняшний день привлечение иностранных специалистов в РФ это один из важнейших вопросов, которую предстоит решить.

     Таким образом, целесообразно отметить, что  для государства было бы выгодно более четко исследовать вопрос, связанное с налогообложением высококвалифицированных иностранных специалистов. В том числе, разработать различные виды мер поощрения, например систему льгот, или же другую более простую систему налогообложения, высококвалифицированных иностранных специалистов. 
БИБЛИОГРАФИЯ

1. Федеральный Закон от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении  иностранных граждан в Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 19.05.10 № 86-ФЗ в него внесены изменения, которые вступают в силу с 1 июля 2010 года.
3. п. 2 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ
4. п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ
5. п. 1 ст. 5 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ
6. Глава 23 Налогового кодекса РФ
7. Глава 28 Налогового Кодекса РФ
8. Глава 31 Налогового Кодекса РФ
9. п. 2 Постановления от 23.07.2009 N 54 и Минфин России (Письмо от 23.04.2009 N 03-05-05-02/23)
10. Письма от 29.03.2006 N 03-06-02-04/43, от 15.06.2006 N 03-06-02-04/86
11. Постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, от 09.12.2008 N 6113/08 по делу N А76-31125/2006-47-1226/31, ФАС Северо-Западного округа от 07.05.2008 по делу N А56-18358/2007;
12. Письма Минфина России от 13.08.2009 N 03-05-04-02/55, от 12.08.2009 N 03-05-05-02/48
13. Практическое пособие по НДФЛ
14. М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Т. Н. Оканова «Налогообложение доходов и имущества физических лиц»…М…2010г.
15. http://www.nalogia.ru/deductions/
16. Журнал "Главбух" Главбух № 9, 2011 «А Михайлов, К. Котов

Рубрика: НДФЛ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Важнейшие изменения, внесенные  в миграционное законодательство РФ

22 июля 2010

Екатерина Шестакова