Налоговая политика Российской Федерации

­ встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая операция находит отражение в аналогичных документах организации-контрагента и в других документах и учетных записях;

­ экономический анализ;

­ фактический контроль связан с проведением выездных налоговых проверок. 

Глава 3 Методы осуществления  налоговой политики и проблемы налоговой политики на современном  этапе в РФ

3.1  Налоговая политика  России в рыночных  условиях

   Крушение коммунизма и распад Советского Союза открыли Российской Федерации путь к созданию свободной рыночной экономики. Вместе с новой экономической структурой пришла и новая, более сложная налоговая система. Однако и при прежней и при нынешней налоговой политике в России отсутствуют стимулы к увеличению производства и к повышению уровня жизни.

   Советский Союз представлял не лучшие стимулы к увеличению производства, чем это делает сегодняшняя Россия. Он в этой области полагался на идеологию. В Советском Союзе существовал безоговорочно взимавшийся налог, о котором большинство населения вообще не знало и не подозревало о том, что оно его платит. 

   Сейчас наша  экономика  переживает трудный период в своем развитии.  В ее ориентации на рынок, на развертывание товарно-денежных отношений придается огромное значение формирование финансовой базы государства. Переход к рыночным  отношениям требует от государства новых методов управления.  Среди них немаловажную роль призваны сыграть налоги.

   В основе налоговой реформы лежит изменение нашего общества,  преобразование отношений собственности в направлении рыночного хозяйства.

Развитие  политической ситуации предопределило выбор варианта рыночных реформ по методу "скачка".  Это не могло не сказаться на  управляемости  ходом  преобразований  и обернулось жестоким экономическим кризисом, что резко обострило социально-политическую обстановку в обществе.

   Налоговая политика, проводимая сегодня в России, формируется  в результате действия мер, направленных на удержание доходной базы бюджета на относительно приемлемом уровне, а с другой - формирующих льготные режимы налогообложения для отраслей и  групп предприятий, имеющих значительное влияние во властных структурах.         

   Осуществляемая ныне правительством налоговая политика характеризуется стремлением, прежде всего, за счет усиления налогового  бремени  предприятий  и населения решить проблему наполнения бюджета. Такие меры могут принести  успех только в очень ограниченном временном промежутке. В целом же подобная направленность налоговой стратегии представляется неперспективной. Незначительная доля частного сектора в экономике,  крайне медленные темпы проведения  приватизации не позволяют включить механизм рыночной конкуренции. Ограничения  роста цен задаются только границами платежеспособного спроса. В этих условиях высокий уровень налогообложения неизбежно вызывает у предпринимателей стремление переложить тяжесть налогового бремени на конечного потребителя, включив всю сумму налогов в цену товаров. В результате цена производителя превышает ту, которую готов заплатить за его продукцию покупатель. Снижение же продажной цены ставит производителя на грань банкротства.

   Практика показывает, что следствием увеличения ставок и массы изымаемых государством налогов фактически всегда является усиление инфляции. Увеличение массы налогов либо напрямую приводит к росту цен (это касается товаров первой необходимости, спрос на которые неэластичен по цене,  а также невзаимозаменяемых  товаров и тех, что производятся предприятиями - монополистами), либо через сокращение вследствие роста цен спроса (на товары, на которые он эластичен по цене)  ведет к ухудшению финансового положения хозяйствующих субъектов, что с позиций всей экономики чревато дальнейшим углублением экономического кризиса и спадом производства. Иногда предприятия стремятся искусственно удерживать низкие цены на свою продукцию с тем, чтобы, с одной стороны снизить абсолютную массу  налоговых  платежей  в бюджет, а  с  другой,  путем создания искусственного дефицита осуществлять конечную реализацию своих товаров при посредничестве теневых коммерческих структур. В результате все равно срабатывает стихийный механизм рынка: потребитель оплачивает продукт по рыночной, равновесной цене. В то же время для государства теряется смысл увеличения налогов, поскольку  основная масса прибыли присваивается производителем и посредником бесконтрольно.

   Главные направления любой налоговой политики должны исходить не только из центральной  функции  налогов  -  пополнение государственной  казны. Нельзя забывать о том, что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и  регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления  льгот,  через  систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

   Российская налоговая система оказалась не в состоянии обеспечить потребность государства в самом необходимом уровне  доходов. Не выполняла она и другую важнейшую функцию - стимулирования производства и товаропроизводителей. Практика свидетельствует о том,  что изъятие у налогоплательщика до 30%  его дохода - тот рубеж,  за которым начинается процесс сокращения сбережений и, стало быть, инвестиций в экономику. Если же налоги лишают предприятия и население 40 - 50% и даже еще большей доли доходов, это ведет к практической ликвидации стимулов для предпринимательской инициативы и расширения производства. Понятно, что в результате такой ситуации - уменьшение прибыли, соответственно налоговых поступлений в бюджет. Нельзя забывать и о такой "детали": чем выше предельные ставки налогов, тем сильнее стремление налогоплательщика уклониться от них.

   В результате имеем то, что имеем: падение производства, полное отсутствие интереса предпринимателей не только к расширению производства, но и вообще к тому, чтобы им заниматься. Происходит в совершенно неоправданных масштабах перелив капитала в сферу торговли и посредничества. Небывалых размеров достигло укрывательство  от уплаты налогов.

   Таким образом, ясно: необходимы серьезные изменения в налоговой  политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои  функции. Требуются изменения, которые стимулировали бы  товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство,  инвестировать.  А для этого необходимо, с одной стороны, ослабить налоговое давление, с другой, - установить дополнительные льготы для тех, кто станет вкладывать средства в производство.

   Когда повышаются налоги, чистые доходы граждан снижаются. Каждый в отдельности должен работать больше, чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел бы до повышения налогов. Обычно люди начинают искать дополнительное место работы вместо того, чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте. Это в свою очередь способно привести к снижению производительности труда, дополнительным увольнениям, росту безработицы. Даже, если иногда складывается впечатление, что работник трудится с большей отдачей, стараясь сохранить прежний уровень доходов после выплаты налогов, производительность труда его в действительности снижается, тормозя экономический рост страны в целом.

   Налоговая политика должна быть стабильной, в противном случае предпринимателям невозможно прогнозировать последствия принимаемых решений, что мешает, в свою очередь, формированию рыночных отношений. Таким образом, назрела необходимость серьезно заняться решением вопросов совершенствования налогового законодательства.

   При повышении ставки налога  мы  сталкиваемся еще с одной проблемой, в частности с такой серьезной как утечка капитала. Утечка ресурсов превышает выплаты международных агентств и иностранных правительств, выделяемые на поддержку процессов российских реформ. Отток в действительности подрывает процесс реформ, так  как инвестиции для приватизации и структурных преобразований должны прийти из самой России, а не из-за рубежа.

   С позиций стоящих перед Россией экономических проблем и осуществляемых ныне преобразований, целями  налоговой политики должны стать: раскрепощение сил рынка, преодоление спада производства, стабилизация экономики, стимулирование развития приоритетных сфер деятельности.

   Необходимо реализовать комплекс мер по увеличению уровня собираемости налогов,  включающего целенаправленную работу  налоговых и таможенных органов, торговой инспекции, правоохранительных органов, и изменение законодательства, регламентирующего их деятельность (борьба с не учитываемым наличным оборотом, обязательное использование кассовых аппаратов, получение клиентами - физическими лицами счетов и т. п.).  Необходимо выравнивать налоговую нагрузку между гражданами с различным уровнем доходов и благосостояния, предприятиями, находящимися в объективно разных условиях, а также стараться сделать налоговую систему более независимой по отношению к инфляции, изменить способы финансирования производства.

   Снижение ставок по основным видам налогов и отмена части налоговых льгот, создающих лазейки в законодательстве, либо  неодинаковые экономические условия,  также могут улучшить систему сбора налогов и улучшить экономическое и финансовое состояние государства.

   Необходимо стремиться к уменьшению число налогов, сборов и платежей путем их объединения или частичного упразднения. 

3.2 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов

   Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов  подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый  год и двухлетний плановый период.     Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

   В трехлетней перспективе 2011–2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета.

   Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

   С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального налога и введения страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также принимая во внимание, что указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть нагрузки на фонд оплаты труда, основные направления налоговой политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

   В процессе реализации налоговой политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.

   Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, Бюджетными пожеланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность и комплексный характер этой реформы, в прошедшем периоде велась работа по подготовке к введению налога на недвижимость в Российской Федерации.

   В период 2011-2013 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов». Также ожидается принятие федеральных законов, разработанных в рамках реализации Основных направлений налоговой политики, одобренных в предыдущие годы, проекты которых уже были внесены Правительством Российской Федерации в Государственную Думу или концепция которых уже согласована Правительством Российской Федерации.

   Предлагаемые меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в в плановом периоде 2012 и 2013 годов, учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы. Величина налоговой нагрузки в Российской Федерации, рассчитанная как соотношение поступления налогов, иных обязательных платежей и валового внутреннего продукта, в 2000-2008 гг. находилась на уровне 35-36% ВВП. Эта величина сопоставима со средней величиной нагрузки в странах, входящих в Организацию экономического содружества и развития (далее – ОЭСР).