Налоговая система России и основные пути её совершенствования

Содержание  

Введение  …………………………………………………………………………с.3

1 Налоговая система: общая характеристика……………………………....с.5

      1.1 Сущность налогов и налоговой системы…………………………….с.5

     1.2 Принципы налогообложения……………………………………….....с.9

      1.3 Виды налогов…………………………………………………………..с.13

2 Особенности налоговой системы в России………………………………...с.20

     2.1 Трансформация налогообложения  в России…………………………с.20

     2.2 Основные направления совершенствования налоговой

     системы России…………………………………………………………….с.24

Заключение  ………………………………………………………………………с.29

Список  использованных источников и литературы………………………..с.31 

Приложение А Функции налоговой системы……………………………………с.34

Приложение Б Виды налогов в Российской федерации по

принадлежности  к уровню власти………………………………………………..с.35

Приложение В  Налоговые ставки: межстрановое сопоставление………………с.36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Вопросы налогообложения значимы для  любого государства. Налоговые поступления  служат источникам формирования доходной части бюджета, они необходимы для  выполнения государством оборонных, экономических, социальных, экологических и других функций. В тоже время, налоговая система должна играть не только фискальную, но и стимулирующую роль. Посредством различных налоговых льгот, различий в уровне ставок, и тому подобных мерах государство может стимулировать инвестиционную активность в проблемных областях экономики, либо деятельность, направленную на решение социальных проблем.

     Современное устройство большинства государств с развитой рыночной экономикой подразумевает  необходимость выполнения государством оборонных - обеспечение существования нации, защита ее суверенитета, национальных границ; экономических - создание и управление государственным сектором в экономике, программирование и регулирование экономики; социальных - социальные выплаты или дотации населению, забота о малоимущих слоях общества; экологических и других функций.

     Важную  роль, которую играет государство  в области экономического и социального  развития, приводит к необходимости  централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Именно общегосударственным финансам, системе государственных и муниципальных бюджетов, принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, в перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, между производственной и непроизводственной сферами, а также между формами собственности, отдельными группами и слоями населения. Причем, в подавляющем большинстве стран основным источником доходов государства являются взимаемые с юридических и физических лиц налоги.

     Значимость  налогов для задач реализации государственного управления определяет высокую актуальность теоретических  и прикладных проблем формирования налоговой системы Российской Федерации.

     Целью курсовой работы является более подробное изучение налоговой системы России и выработка предложений по ее совершенствованию в интересах всех участников налоговых отношений.

     Объект исследования - налоговая система РФ.

     Предметом исследования – направления совершенствования налоговой системы России.

     Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

     - раскрыть сущность налогов и налоговой системы;

     - дать характеристику принципам  налогообложения;

     - рассмотреть виды налогов;

     - охарактеризовать трансформацию налогообложения в России;

     - сформулировать направления по совершенствованию налоговой системы России.

     В целом, можно отметить высокий уровень  разработанности темы вопросов реформирования налоговой системы в РФ. В отношении  уровня правового регулирования рассматриваемых вопросов можно отметить, что с принятием Налогового Кодекса, налоговая система России была существенно реформирована, снят ряд противоречий, урегулированы наиболее сложные и спорные вопросы налогового права, расширены права налогоплательщиков, более определенно сформулированы права и обязанности налоговых органов.

     Источниками информации при подготовке исследования являлись законодательные и нормативные  акты, учебная и научная литература по экономике и финансам, публикации в специализированных периодических изданиях.  
 

1 Налоговая система:  общая характеристика 

1.1 Сущность налогов  и налоговой системы 

     Налоги  и налоговая система — это  не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

     Налоги  известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал, что в этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов.

     Налоги  представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. (8, С. 171) Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги — это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

     Первоначально роль налогов сводилась только к  реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно дифференцировались, становились более разносторонними.

     Налоги  сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

     Таким образом, с юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой — субъект налогообложения: юридическое или физическое лицо. С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. Соответственно можно выделить два направления регулирующей деятельности государства в области налогообложения. Одно из них заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей - фискальная функция налоговой системы– см. приложение А. (15, С. 306)

     Другое  состоит в стимулировании посредством налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики - регулирующая функция налоговой системы.

     Совокупность  взимаемых в государстве налогов и других платежей: сборов, пошлин образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства. В своей совокупности они образуют в России Налоговый кодекс Российской Федерации. Законы устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.

     Далее определим некоторые понятия элементов налоговой системы.

     Субъект налогообложения — юридическое или физическое лицо, являющееся номинальным плательщиком налога. (23, С. 129) Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени с номинального плательщика на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.

     Носитель  налога — лицо, которое фактически уплачивает налог, несет налоговые расходы.

     Объект  налогообложения — доход/прибыль, имущество - материальные ресурсы, цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. В настоящее время общей чертой большинства налоговых систем является материально-денежный, а не личностный характер объектов налогообложения. Использование в качестве объекта налогообложения физического лица - подушный налог, утратило свое значение, практически этот вид налога нигде не используется. Иначе говоря, человек платит налог не за свое существование, а за наличие у него доходов, имущества, за продажу и покупку товаров.

     Объект  налогообложения не всегда совпадает  с источником взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог. Различие между налогами, для которых объект и источник совпадают, и налогами, для которых они отличаются, может служить квалификационным признаком при разделении налогов по видам.

     Налоговая ставка, или норма налогообложения — это величина налога на единицу обложения: доход, имущество и другое. Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.

     Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога.

     Совокупность  налоговых ставок и налоговых  льгот составляет налоговый режим.

     Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам. Налоговая система в России сформирована в ее основных чертах осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к середине 1990-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она оказалась недостаточно эффективной, в связи с чем подвергалась и все еще подвергается реформированию. Итогом реформ стал принятый в 2003 году Налоговый кодекс (31, С. 40), в котором закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа. Однако установленные Налоговым кодексом РФ виды налогов, налоговые ставки, налоговые льготы, другие условия налогообложения все еще подвержены дискуссиям и изменениям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Принципы налогообложения 

     Не  всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» в 1776 году. (27, С. 184) Он предложил рассматривать три источника налога: ренту, прибыль и заработную плату. Приведем общие воззрения А. Смита на эту проблему, так как они и сегодня интересны.

     1. Подданные государства должны  по возможности, соответственно  своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Всякий налог, заметим это раз навсегда, который в конечном счете падает только на один из трех вышеупомянутых видов дохода: рента, прибыль, заработная плата, является обязательно неравным, поскольку он не затрагивает двух основных.

     2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и всякого другого лица.

     3. Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобней всего платить его.