3.
Участники налоговых
отношений
Участниками
отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах, являются:
- организации
и физические лица, признаваемые в соответствии
с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками
сборов;
- организации
и физические лица, признаваемые в соответствии
с НК РФ налоговыми агентами;
- налоговые
органы (федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и
надзору в области налогов и сборов, и
его территориальные органы);
- таможенные
органы (федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный в области таможенного
дела, и подчиненные ему таможенные органы
РФ).
Налогоплательщиками
и плательщиками сборов признаются
организации и физические лица, на которых
законом возложена обязанность платить
налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные
подразделения российских организаций
выполняют обязанности этих организаций
по уплате налогов и сборов на той территории,
на которой эти филиалы и иные обособленные
подразделения осуществляют функции организации.
Налоговыми
агентами признаются лица, на которых
возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и перечислению
налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые
агенты обязаны:
- правильно
и своевременно исчислять, удерживать
из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам,
и перечислять налоги в бюджетную систему
РФ;
- письменно
сообщать в налоговый орган по месту своего
учета о невозможности удержать налог
и о сумме задолженности налогоплательщика
в течение 1 месяца со дня, когда налоговому
агенту стало известно о таких обстоятельствах;
- вести учет
начисленных и выплаченных налогоплательщикам
доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных
в бюджетную систему налогов;
- представлять
в налоговый орган по месту своего учета
документы, необходимые для осуществления
контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления налогов;
- в течение
4 лет обеспечивать сохранность документов,
необходимых для исчисления, удержания
и перечисления налогов.
Налогоплательщик
может участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о
налогах и сборах, через законного
или уполномоченного представителя,
которыми могут быть организация
или физическое лицо.
Законные
представители налогоплательщика
выступают представителями на основании
закона. Уполномоченные представители
налогоплательщика представляют его интересы
в отношениях с налоговыми органами (таможенными
органами, органами внебюджетных фондов)
на основании доверенности (организация)
или нотариально заверенной доверенности
(физическое лицо).
Взаимозависимыми
лицами для целей налогообложения
признаются физические лица и организации,
отношения между которыми могут
влиять на экономические результаты
их деятельности, а именно:
- одна организация непосредственно или
косвенно участвует в другой организации,
и суммарная доля такого участия составляет
более 20 %;
- одно физическое
лицо подчиняется другому физическому
лицу по должностному положению;
- лица состоят
в брачных отношениях, отношениях родства.
Налогоплательщики
имеют право:
- получать
по месту своего учета от налоговых органов
бесплатную информацию о действующих
налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах, а также получать формы
налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения
о порядке их заполнения;
- получать
от Министерства финансов РФ, региональных
и местных финансовых органов письменные
разъяснения по вопросам применения законодательства
РФ о налогах и сборах;
- использовать
налоговые льготы при наличии оснований;
- получать
отсрочку, рассрочку или инвестиционный
налоговый кредит;
- на своевременный
зачет или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов;
- представлять
свои интересы в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах;
- представлять
налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов,
а также по актам проведенных налоговых
проверок;
- присутствовать
при проведении выездной налоговой проверки;
- получать
копии акта налоговой проверки и решений
налоговых органов, а также налоговые уведомления
и требования об уплате налогов;
- требовать
от должностных лиц налоговых органов
и иных уполномоченных органов соблюдения
законодательства о налогах и сборах;
- не выполнять
неправомерные акты и требования налоговых
органов;
- обжаловать
акты налоговых органов;
- на соблюдение
и сохранение налоговой тайны;
- на возмещение
в полном объеме убытков, причиненных
незаконными актами налоговых органов;
- на участие
в процессе рассмотрения материалов налоговой
проверки или иных актов налоговых органов.
Плательщики
сборов имеют те же права, что и
налогоплательщики.
Налогоплательщики
обязаны:
- уплачивать
законно установленные налоги;
- встать на
учет в налоговых органах;
- вести в установленном
порядке учет своих доходов (расходов)
и объектов налогообложения;
- представлять
в установленном порядке в налоговый орган
по месту учета налоговые декларации (расчеты);
- представлять
по месту жительства индивидуального
предпринимателя, нотариуса, адвоката
по запросу налогового органа книгу учета
доходов и расходов и хозяйственных операций;
представлять по месту нахождения организации
бухгалтерскую отчетность;
- представлять
в налоговые органы и их должностным лицам
документы, необходимые для исчисления
и уплаты налогов;
- выполнять
законные требования налогового органа
об устранении выявленных нарушений законодательства,
а также не препятствовать деятельности
должностных лиц налоговых органов при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
- в течение
4 лет обеспечивать сохранность данных
бухгалтерского и налогового учета.
Налоговые
органы составляют единую централизованную
систему контроля за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты (перечисления)
в бюджетную систему РФ налогов и сборов,
а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, —
за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет иных обязательных платежей. В
указанную систему входят федеральный
орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов
и сборов, и его территориальные органы
(Федеральная налоговая служба Министерства
финансов и ее подразделения в РФ).
Основная
функция Федеральной налоговой
службы России — обеспечение контроля
и надзора за соблюдением законодательства
о налогах и сборах.
Налоговые
органы РФ контролируют соблюдение налогового
законодательства РФ, правильность исчисления,
полноту и своевременность внесения
в бюджет налогов, платежей при пользовании
недрами, а также соблюдение валютного
законодательства РФ, осуществляемого
в пределах компетенции налоговых органов.
Налоговые
органы в своей деятельности руководствуются
Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ,
Законом РФ «О налоговых органах», иными
законодательными актами РФ, нормативными
правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ,
нормативными правовыми актами органов
государственной власти субъектов РФ и
органов местного самоуправления.
В
Законе РФ «О налоговых органах» окончательно
оформляются полномочия налоговых органов
по контролю и надзору за производством
и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей,
алкогольной и табачной продукции.
Налоговым
органам предоставляется право:
- производить
в органах государственной власти и органах
местного самоуправления, организациях,
у граждан РФ, иностранных граждан и лиц
без гражданства проверки денежных документов,
бухгалтерских книг, деклараций и иных
документов, связанных с исчислением и
уплатой налогов в бюджет; получать необходимые
объяснения по вопросам, возникающим при
проверках, за исключением сведений, составляющих
коммерческую тайну.
- Осуществлять
контроль за соблюдением требований к
контрольно-кассовой технике (ККТ) при
осуществлении наличных денежных расчетов
и расчетов с использованием платежных
карт; за полнотой учета выручки в организациях
и у индивидуальных предпринимателей;
проверять документы, связанные с применением
ККТ; получать необходимые объяснения,
справки и сведения по вопросам, возникающим
при проведении проверок; проводить проверки
выдачи кассовых чеков; налагать штрафы
на организации, а также на индивидуальных
предпринимателей за нарушение требований
законодательства РФ о применении ККТ
при осуществлении наличных денежных
расчетов и расчетов с использованием
платежных карт;
- контролировать
соблюдение законодательства гражданами,
занимающимися предпринимательской деятельностью;
- получать
от организаций и граждан с их согласия
справки, документы и копии с них, касающиеся
хозяйственной деятельности налогоплательщика
и необходимые для правильного налогообложения;
- обследовать
любые используемые для извлечения доходов
производственные, складские, торговые
помещения организаций и граждан;
- требовать
от руководителей и других должностных
лиц проверяемых организаций и граждан
устранения выявленных нарушений законодательства
о налогах;
- приостанавливать
операции организаций и граждан по расчетным
и другим счетам в банках в случаях непредставления
налоговым органам документов, связанных
с исчислением и уплатой налогов;
- изымать у
организаций документы, свидетельствующие
о сокрытии прибыли (дохода), с одновременным
производством осмотра документов;
- выносить
решения о привлечении органов, организаций
и граждан к ответственности за совершение
налоговых правонарушений;
- взыскивать
недоимки по налогам и пени;
- возбуждать
ходатайства о запрещении заниматься
индивидуальной трудовой деятельностью;
- предъявлять
в суде и арбитражном суде иски:
- о ликвидации
предприятия любой организационно-правовой
формы, о признании регистрации предприятия
недействительной в случае нарушения
установленного порядка создания предприятия
и взыскании доходов, полученных в этих
случаях;
- признании
сделок недействительными, взыскании
в доход государства всего полученного
по таким сделкам;
- взыскании
неосновательно приобретенного имущества
не по сделке, а в результате других незаконных
действий;
- создавать
на период погашения задолженности по
налогам налоговые посты в организациях,
имеющих трехмесячную и более задолженность,
в целях обеспечения контроля за ее погашением.
Налоговые
органы обязаны:
- соблюдать
законодательство о налогах и сборах;
- осуществлять
контроль за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, а также принятых в
соответствии с ним нормативных правовых
актов;
- вести в установленном
порядке учет организаций и физических
лиц;
- бесплатно
информировать налогоплательщиков и налоговых
агентов о законодательстве о налогах
и сборах, а также представлять формы налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснять порядок
их заполнения;
- руководствоваться
письменными разъяснениями Министерства
финансов РФ по вопросам применения законодательства
о налогах и сборах;
- сообщать
налогоплательщикам и налоговым агентам
при их постановке на учет в налоговых
органах сведения о реквизитах соответствующих
счетов Федерального казначейства;
- принимать
решения о возврате налогоплательщику
или налоговому агенту сумм излишне уплаченных
или излишне взысканных налогов;
- соблюдать
налоговую тайну;
- направлять
налогоплательщику или налоговому агенту
копии акта налоговой проверки и решения
налогового органа;
- представлять
налогоплательщику или налоговому агенту
по его запросу справки о состоянии расчетов
указанного лица по налогам;
- осуществлять
по заявлению налогоплательщика или налогового
агента совместную сверку сумм уплаченных
налогов; выдавать копии решений, принятых
налоговым органом.
Если
в течение 2 месяцев со дня истечения
срока исполнения требования об уплате
налога (сбора) налогоплательщик (плательщик
сбора) полностью не погасил указанную
в данном требовании недоимку, размеры
которой позволяют предполагать факт
совершения нарушения законодательства,
содержащего признаки преступления, налоговые
органы обязаны в течение 10 дней направить
материалы в органы внутренних дел для
решения вопроса о возбуждении уголовного
дела.
Должностные
лица налоговых органов обязаны:
- действовать
в строгом соответствии с НК РФ и иными
федеральными законами;
- реализовывать
в пределах своей компетенции права и
обязанности налоговых органов;
- корректно
и внимательно относиться к налогоплательщикам,
их представителям и иным участникам отношений,
не унижать их честь и достоинство.