Налоговая система России

     1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта  НДС:

     118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

     2) Найдем стоимость доставки оборудования  без учёта НДС:

     5 900 – 900 = 5 000 руб.

     3) Найдем стоимость монтажа без  учёта НДС:

     17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

     В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна 120 000 руб. (100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб.).

     4) Рассчитаем норму амортизации  оборудования согласно ст. 259 НК РФ:

 

     Согласно  ст. 259 НК РФ, если остаточная стоимость  объекта амортизируемого имущества достигнет менее 20 000 рублей в сумме по амортизационной группе, то она может быть списана на внереализационнные расходы. В XIII месяце остаточная стоимость достигает 18 835 рублей, и списывается на внереализационные расходы. Следовательное, сумма амортизации в последний месяц составляет 3 143 рубля. 

     Ответ:

     В последний месяц амортизации  сумма амортизационных отчислений составит 3 143 рубля.

 

      Задача 2

     1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

     2. В таблице приведены плановые  показатели на будущий год.

     Таблица 2

 

     Задание:

     По  данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

     Решение:

     Согласно  п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.

     В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая  база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

     Найдем  остаточную стоимость основных средств:

     Таблица 3

 

     По  условию  задачи  имущество,  предоставленное  в  аренду,  стоимостью

     20 000 руб., учитывается организацией  на балансовом счете 03 в качестве  объектов основных средств. Следовательно,  согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое  имущество относится к объектам  налогообложения по налогу на  имущество организаций. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

     Средняя стоимость основных средств за І  кв.:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

     Средняя стоимость основных средств за полугодие:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

     Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

     Согласно  п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

     Максимальной  является ставка 2,2 %  (п. 1 ст. 380 НК РФ).

     Сумма планового авансового платежа за І квартал:

     107 500 × 2,2 % × ¼ = 591,25 руб.

     Сумма планового авансового платежа за  полугодие:

     106 000 × 2,2 % × ¼ = 583 руб.

     Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

     104 500 × 2,2 % × ¼ = 574,75 руб. 

     Ответ:

     Плановые  размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25  руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.  

     Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных  дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые  декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ). Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

     Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы от реализации – 14 000 000;

• получены проценты по депозитному счёту – 25 000;
• взят банковский кредит – 500 000;
• внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
• выплачена заработная плата – 1 500 000;
• заплатили за аренду – 30 000;
• оплачено коммунальных услуг – 21 000;
• приобретено основное средство – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила     3 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила   8 000 000.

     Задание:

     Рассчитать  единый налог при упрощенной системе  налогообложения.

     Решение:

     Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

     1) Необходимо определить в соответствии  с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных  показателей являются доходами, а какие расходами.

     К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

• доходы от реализации – 14 000 000;
• полученные проценты по депозитному счёту – 25 000.

     Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

     К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

• выплаченная заработная плата – 1 500 000;
• арендная плата – 30 000;
• оплаченные коммунальные услуги – 21 000;
• приобретенное основное средство – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения   со   сроком   полезного   использования   6   лет –