Налоговая система Российской Федерации

     В случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, обязанность по исчислению  суммы налога может быть возложена  на налоговый орган или налогового  агента. В этих случаях не позднее  30 дней до наступления срока  платежа налоговый орган направляет  налогоплательщику налоговое уведомление.  В налоговом уведомлении должны  быть указаны размер налога, подлежащего  уплате, расчет налоговой базы, а  также срок уплаты налога. Форма  налогового уведомления устанавливается  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным по контролю  и надзору в области налогов  и сборов. Налоговое уведомление  может быть передано руководителю  организации (ее законному или  уполномоченному представителю)  или физическому лицу (его законному  или уполномоченному представителю)  лично под расписку или иным  способом, подтверждающим факт и  дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются  от получения налогового уведомления,  данное уведомление направляется  по почте заказным письмом.  Налоговое уведомление считается  полученным по истечении шести  дней с даты направления заказного  письма. 

• Порядок и сроки уплаты налога

     Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

     При уплате налога и сбора  с нарушением срока уплаты  налогоплательщик  уплачивает пени  в порядке и на условиях, предусмотренных  Кодексом.

     Сроки уплаты налогов и сборов  определяются календарной датой  или истечением периода времени,  исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также  указанием на событие, которое  должно наступить или произойти,  либо действие, которое должно  быть совершено. Сроки совершения  действий участниками налоговых  правоотношений устанавливаются  настоящим Кодексом применительно  к каждому такому действию.

     В случаях, когда расчет налоговой  базы производится налоговым  органом, обязанность по уплате  налога возникает не ранее  даты получения налогового уведомления.

     Уплата налога производится разовой  уплатой всей суммы налога  либо в ином порядке, предусмотренном  Кодексом и другими актами  законодательства о налогах и  сборах.

     Подлежащая уплате сумма налога  уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком  в установленные сроки.

     Уплата налогов производится  в наличной или безналичной  форме.

     При отсутствии банка налогоплательщик, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через  кассу органа местного самоуправления  либо через организацию связи  федерального органа исполнительной  власти, уполномоченного в области  связи.

     Конкретный порядок уплаты налога  устанавливается в соответствии  с настоящей статьей применительно  к каждому налогу.

     Порядок уплаты федеральных налогов  устанавливается Налоговым Кодексом.

     Порядок уплаты региональных  и местных налогов устанавливается  соответственно законами субъектов  Российской Федерации и нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления  в соответствии с Кодексом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вывод 

     Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

     Говоря о значении налогов в регулировании экономики, необходимо учитывать, что налоги "не бывают сами по себе". Налоги только отражают реальную экономическую ситуацию на любом уровне - в стране, в регионе или в городе.

     От того,  насколько правильно построена система  налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего народного хозяйства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Литература 

Брызгалин А.В., Рыжова О.В. - К вопросу об объеме и содержании документов, истребуемых налоговыми органами при проведении камеральных проверок (Налоги и финансовое право, приложение к №4, 2005 г.) 

Брызгалин А.В. - Законодательство о налогах и сборах, как центральная категория российского налогового права (Налоги и финансовое право, приложение к №7, 2004 г.) 

Информационная  система «Консультант Плюс», 2005 г. 

Налоги и  налоговое право, Учебное пособие  под ред. А.В. Брызгалина, М., 1997 г. 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, часть I и II 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 2

(Теоретическая  часть) 

Определить сумму акциза и налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет исходя из следующих данных:

- таможенная стоимость  товара – 400 000 руб. (4 000л.);

- ставка акциза  – 3 руб. 15 коп. за 1 л.;

- ставка НДС –  18%;

Таможенные пошлины 60 000 руб. 

Решение:

НПА: Налоговый кодекс Российской Федерации: статья 160. В редакции, действующей по состоянию на 15.01.2011г.

3,15 * 4 000 = 12 600р. (сумма акциза)

400 000 + 12 600 + 60 000 = 472 600р. (общая сумма налоговой базы)

472 600 – 18% = 387 532р.

472 600 – 387 532 = 85 068р. (сумма налога)

85 068 + 12 600 = 97 668 (сумма акциза и налога)  

Задание № 3

(практическое  задание)

Физическое  лицо 1 марта 2003г. получило ссуду в  размере 240 000 руб. на 2 года без процентов. Ссуда погашается  в соответствии с договором в полном размере по истечении двух лет. Определить материальную выгоду, включаемую в совокупный облагаемый доход сотрудника.

Решение:

1.На сегодняшний  день ставка рефинансирования  составляет 10,25%. ¾ ставки (используются  для расчета материальной выгоды) составляет 7,69% - это за год

2. 7,69% / 366 дней (в этом году) получаем 0,021% в день

3. Сумма  займа составляет 240 000руб. Срок погашения 2 года (24 месяца) т.е. по 10 000руб. в месяц.

4. Ссуда  выдана 1 марта и гасится ежемесячно 1 марта.

5. Материальная  выгода за март: 240 000 * 0,021% * 30 (количество дней использования кредита) = 1512 руб.

1512 * 35% = 529,2 руб. НДФЛ

6. 1 апреля погасили 10 000 руб., считаем материальную выгоду за апрель:

240 000 * 0,021% * 4 (дни до срока гашения части кредита) = 201,6руб.                      230 000 * 0,021% * 26 (оставшиеся дни месяца) = 125 580руб.                              201,6 + 125 580 = 125 781,6   -  материальная выгода за апрель 125 781,6 * 35% = 44 023,56руб.

7. 1 мая второе гашение кредита 10 000руб.                                                               230 000 * 0,021% * 4 = 193,2 руб.

220 000 * 0,021% * 27 = 1247,4 руб.

193,2 + 1247,4 = 1440,6 руб.  – материальная выгода  за май 1440,6 * 35% = 504,21 руб. НДФЛ

8. 1 июня 3-е гашение  кредита 10 000руб.                                                                   220 000 * 0,021% * 4 = 184,8 руб.

210 000 * 0,021% * 26 = 114 660 руб.

184,8 + 114 660 = 114 844,8 руб. – материальная выгода за июнь 114 844,8 * 35% = 40 195,4 руб. НДФЛ.

9.  1 июля 4-е гашение кредита 10 000руб.                                                                  210 000 * 0,021% * 4 = 176,4 руб.

200 000 * 0,021% * 27 = 1134 руб.

176,4 + 1134 = 1310,4 руб. – материальная выгода  за июль 1310,4 * 35% = 458,64 руб. НДФЛ.

10.  1 августа 5-е гашение кредита 10 000 руб.

200 000 * 0,021% * 4 = 168 руб.

190 000 * 0,021% * 27 = 1077,3 руб.

168 + 1077,3 = 1245,3 руб. – материальная выгода  за август 1245,3 * 35% = 435,85 руб. НДФЛ.

11. 1 сентября 6-е гашение кредита 10 000 руб.

190 000 * 0,021% * 4 = 159,6 руб.

180 000 * 0,021% * 26 = 982,8 руб.

159,6 + 982,8 = 1142,4 руб. – материальная выгода  за сентябрь 1142,4 * 35% = 399,7 руб. НДФЛ.

12. 1 октября  7-е гашение кредита 10 000 руб.

180 000 * 0,021% * 4 = 151,2 руб.

170 000 * 0,021% * 27 = 963,9 руб.

151,2 + 963,9 = 1115,1 руб. – материальная выгода  за октябрь 1115,1 * 35% = 390,28 руб. НДФЛ.

13. 1 ноября 8-е гашение кредита 

170 000 * 0,021% * 4 = 142,8 руб.

160 000 * 0,021% * 26 = 873,6 руб.

142,8 + 873,6 = 1016,4 руб. – материальная выгода  за ноябрь 1016,4 * 35% = 355,74 руб. НДФЛ.

14. 1 декабря  2003 года 9-е гашение кредита

160 000 * 0,021% * 4 = 134,4 руб.

150 000 * 0,021% * 27 = 850,5 руб.

134,4 + 850,5 = 984,9 руб. – материальная выгода  за декабрь 984,9 * 35% = 344,71 руб. НДФЛ.

15. 1 января 2004 год 10-е гашение кредита 10 000 руб.

150 000 * 0,021% * 4 = 126 руб.

140 000 * 0,021% * 27 = 793,8 руб.

126 + 793,8 = 919,8 руб. – материальная выгода  за январь 919,8 * 35% = 321,93 руб. НДФЛ.

16. 1 февраля  11-е гашение кредита 10 000 руб.

140 000 * 0,021% * 4 = 117,6 руб.

130 000 * 0,021% * 25 = 682,5 руб.

117,6 + 682,5 = 800,1 руб. – материальная выгода  за февраль 800,1 * 35% = 280,03 руб. НДФЛ.

17. 1 марта  12-е гашение кредита 10 000 руб.

130 000 * 0,021% * 4 = 109,2 руб.

120 000 * 0,021% * 27 = 680,4 руб.

109,2 + 680,4 = 789,6 руб. – материальная выгода  за март 789,6 * 35% = 276,36 руб. НДФЛ.

18. 1 апреля 13-е гашение кредита 10 000 руб.

120 000 * 0,021% * 4 = 100,8 руб.

110 000 * 0,021% * 26 = 600,6 руб.

100,8 + 600,6 = 701,4 руб. – материальная выгода  за апрель  701,4 * 35% = 245,49 руб. НДФЛ.

19. 1 мая 14-е гашение кредита 10 000 руб.

110 000 * 0,021% * 4 = 92,4 руб.

100 000 * 0,021% * 27 = 567 руб.

92,4 + 567 = 659,4 руб. – материальная выгода  за май 659,4 * 35% = 230,79 руб. НДФЛ.

20. 1 июня 15-е  гашение кредита 10 000 руб.

100 000 * 0,021% * 4 = 84 руб.

90 000 * 0,021% * 26 = 491,4 руб.

84 + 491,4 = 575,4 руб. – материальная выгода  за июнь 575,4 * 35% = 201,39 руб. НДФЛ.

21. 1 июля 16-е  гашение кредита 10 000 руб.

90 000 * 0,021% * 4 = 75,6 руб.

80 000 * 0,021% * 27 = 453,6 руб.

75,6 + 453,6 = 529,2 руб. – материальная выгода  за июль 529,2 * 35% = 185,22 руб. НДФЛ.

22. 1 августа  17-е гашение кредита 10 000 руб.

80 000 * 0,021% * 4 = 67,2 руб.

70 000 * 0,021% * 27 = 396,9 руб.

67,2 + 396,9 = 464,1 руб. – материальная выгода  за август 464,1 * 35% = 162,4 руб. НДФЛ.

23.  1 сентября 18-е гашение кредита 10 000 руб.

70 000 * 0,021% * 4 = 58,8 руб.

60 000 * 0,021% * 26 = 327,6 руб.

58,8 + 327,6 = 386,4 руб. – материальная выгода за сентябрь 386,4*35% = 135,24 руб. НДФЛ.