Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 сентября 2010г. составила 478,7 млрд.рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2010г. на 7,9%. см. рис. 3.

Таблица 7

Структура задолженности по налоговым  платежам и сборам 
в консолидированный бюджет Российской Федерации¹⁾ 
на 1 сентября 2009 года

Недоимка  по налоговым платежам  на 1 сентября 2010г. составила 369,2 млрд.рублей (46,8% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010г. она увеличилась на 21,7%, в том числе по акцизам в целом на 13,3%, налогу на добавленную стоимость - на 18,6%, налогу на прибыль организаций - на 16,3%. Уменьшилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 6,1%.

Урегулированная задолженность на 1 сентября 2010г. составила 409,9 млрд.рублей (52,0% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010г. она увеличилась на 12,8%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 168,9 млрд.рублей (41,2%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 132,0 млрд.рублей (32,2%).Таблица 8

Структура задолженности по единому  социальному налогу¹ 
на 1 сентября 2009 года

Задолженность по единому социальному налогу на 1 сентября 2010г. по сравнению с        1 января 2010г. увеличилась на 0,6%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на       1 сентября 2010г. сократилась по сравнению с 1 января 2010г. на 1,2% и составила 38,6 млрд.рублей.

2.2. Особенности современной налоговой  системы РФ

Перечислим основные особенности, характеризующие современную систему  регулирования налогообложения  в РФ:¹

Первое.  Налоговый кодекс РФ установил  закрытый перечень налогов и сборов, который может быть изменен или  дополнен только законом, принятым Федеральным  Собранием. До этого, в силу Указа  Президента РФ № 2268 от 22.12.1993 г., законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации (включая и органы местного самоуправления) имели право вводить на своей территории практически любые налоги, сверх включенных в установленный перечень. Ранее органам национально-государственных и территориально-административных образований предоставлялось также право вводить дополнительные льготы по федеральным налогам (в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты); с 1 января 1999 г. эта норма утратила свою силу.

Второе. В главах, определяющих конкретные режимы налогообложения, представлены как отдельные самостоятельные  налоги, так и группы налогов одинакового  или близкого типа (например, акцизы (в главе «Акцизы», пошлины (в главе  «Государственная пошлина»), налоги на отдельные виды доходов (в главе  «Налог на доходы физических лиц»), и  т.д.). При этом для целей классификации  налогов применен административно-территориальный  принцип (налога на уровне федерации, регионов и местных органов власти) –  вместо экономического или фискально-правового.

 Третье. С принятием Налогового  кодекса приказы, инструкции и  методические указания, издаваемые  налоговыми органами, не относятся  к актам законодательства о  налогах и сборах, и для налогоплательщиком  имеют не более, чем рекомендательную  силу. Кроме того,  с вхождением  Федеральной налоговой службы  в систему Министерства финансов  РФ и функции по разъяснению  законодательных актов по налогообложению  также переданы финансовым органам.

Четвертое. Таможенные пошлины в  РФ выведены из категории «налогов», их сбор (как и иных таможенных платежей) регулируется особым таможенным законодательством (Таможенный кодекс, закон о таможенном тарифе). Соответственно, и таможенные органы утратили статус налоговых органов (хотя в их функции по-прежнему вменяется  взимание, кроме таможенных пошлин, также и таких налогов (при  импорте товаров и услуг), как  НДС и акцизы).

Пятое. Согласно новому Налоговому кодексу  РФ у налоговых органов изъята функция сбора налогов (оставлена  только функция контроля  за уплатой  налогов), налоговые платежи должны поступать непосредственно на бюджетные  счета казначейства (или местных  органов власти), хотя последние, и  не наделены правами налоговых органов.

Глава 3. Основные направления развития налоговой системы Российской Федерации

3.1.Проблемы и ограничения развития  современной налоговой системы

Говоря  о проблемах современной налоговой  системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования  – налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной  и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических  процедур приводят к значительному  увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы  налогообложения на экономическую  деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее  время одной из первоочередных задач  государства.

Эффективное налогообложение, возможно, обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и  задачами, которые ставит перед собой  государство при управлении экономикой страны.²

Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты  с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении  к каждому конкретному налогу. Эффективность налогообложения  заключается в следующем:

– для  государства – в увеличении доходов  бюджета за счет налоговых поступлений  и развитии налогооблагаемой базы;

– для  хозяйствующих субъектов – в  получении максимально возможных  доходов (прибыли) при минимизации  налоговых платежей;

– для  населения – в получении достаточных  доходов для существования при  уплате установленных налогов, за счет которых государство предоставляет  необходимые социальные услуги.³

Доходы  федерального бюджета за январь-март 2009 года, по предварительным данным Минфина России, составили 1 729,9 млрд. рублей или 21,1 % ВВП, что на 0,7 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2008 года.

Общий объем  налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 734,2 млрд. рублей в 2009 году или 8,9% ВВП, что полностью  соответствует показателю доходов, администрируемых ФНС России, в процентах  ВВП в 2008 году. Доходы, администрируемые ФТС России, поступили по итогам января-марта 2009 года в объеме 655,0 млрд. рублей или 8,0% ВВП (11,3% ВВП в 2008 году). Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2009 года составили 340,7 млрд. рублей, или 4,1 % ВВП (1,6% ВВП).

Поступление доходов в январе-марте составило 25,8% от объема доходов федерального бюджета, учтенного при разработке поправок в закон о федеральном  бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. К наиболее существенным факторам,  оказавшим негативное влияние на доходы федерального бюджета, прежде всего, относится падение  мировых цен на энергоносители на фоне снижения физобъемов добычи и  экспорта нефти и газа. Цена нефти  марки Urals в январе-марте 2009 года снизилась более чем в 2 раза по сравнению с аналогичным показателем прошлого года и составила 43,0 доллара за баррель. Наряду с этим произошло существенное снижение импорта. Налоговые реформы, связанные со снижением налоговой нагрузки, в частности, сокращение федеральной ставки налога на прибыль, вступившие в силу в 2009 году также способствовали сокращению доходов федерального бюджета в первом квартале 2009 года.⁴

С учетом исполнения бюджета по доходам и  расходам дефицит федерального бюджета  в январе-марте 2009 года составил -50,5 млрд. рублей или -0,6% ВВП (в аналогичном  периоде прошлого года 600,0  млрд. рублей или 6,7% ВВП).

В январе-марте 2009 значительный объем поступлений, согласно предварительным данным Минфина  России, обеспечили «другие федеральные  органы» - 340,7 млрд. рублей, что составляет 19,7% от общего объема доходов, поступивших  за этот период. Основную их часть составляет процентный доход за пользование  денежными средствами, размещенными на счетах в иностранной валюте, открытых в Центральном Банке  Российской Федерации для учета  средств Резервного фонда и Фонда  национального благосостояния, в  сумме 205,1  и  66,0  млрд. рублей соответственно. Без учета указанных средств, поступление доходов по прочим администраторам  в январе-марте 2009 года составили 69,6 млрд. рублей, что ниже доходов за январь-февраль 2008 года на 44,7 млрд. рублей.