Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Апреля 2012 в 18:22, курсовая работа
Целью работы является выявление особенностей налогового регулирования в предпринимательстве, выявление проблем, встречающихся у организации при выборе налоговых режимов, а также привести пример работы всех налоговых режимов. Для достижения этой цели потребуется решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы особенностей налогового регулирования в предпринимательстве
- выявить отличительные признаки каждого из налоговых режимов, также рассмотреть государственное регулирование предпринимательства;
Введение……………………………………………………………………..……3
Теоритическая часть:
I. Налогообложение организаций. Виды налогов и сборов в РФ……..……….5
II. Режимы налогообложения………………………………………..…..…..…..9
2.1 Общий налоговый режим…………………………………….….…………..9
2.1.1 Налог на добавленную стоимость…………………………..……...…….10
2.1.2 Налог на прибыль организации……………………………...………..….11
2.1.3 Налог на доходы физических лиц…………………………..………..…..13
2.1.4 Налог на имущество организации………………………….…….…..…..16
2.2 Специальные налоговые режимы………………………………………..…17
2.2.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (ЕСХН)……………………………………………..….17
2.2.2 Упрощенная система налогообложения (УСНО)……………………..…20
2.2.3 УСНО – патент…………………………………………………………..…25
2.2.4 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)………………………………..….30
III Роль государства в регулировании предпринимательской деятельности..34
Практическая часть……………………………………………………………...39
Заключение……………………………………………………………………....45
Список литературы……………………………………………………………...47
Размер вмененного дохода за квартал:
(246000+246000+246000) * 0,45 * 1,295 * 0,6 = 258041,7 тыс. руб.
Сумма ежеквартального вносимого единого налога при ставке 15% составит
258041,7 * 15% : 3 = 12902,085 руб
Б) ЕСХН
Доходы и расходы от разведения и продажи кур составили:
Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведение и содержание (корм и пр.), руб. |
январь | 100 000 | 90 000 |
февраль | 120 000 | 100 000 |
март | 80 000 | 50 000 |
апрель | 90 000 | 40 000 |
май | 150 000 | 70 000 |
июнь | 110 000 | 50 000 |
ИТОГО | 650 000 | 400 000 |
ЕСХН за отчетный период (полугодие) = 250 000 руб. х 6 % = 15 000 руб.
Итого к уплате за 1 полугодие = 15 000 руб.
Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведение и содержание (корм и пр.), руб. |
июль | 120 000 | 100 000 |
август | 110 000 | 90 000 |
сентябрь | 70 000 | 40 000 |
октябрь | 80 000 | 60 000 |
ноябрь | 120 000 | 80 000 |
декабрь | 130 000 | 90 000 |
ИТОГО | 630 000 | 460 000 |
Итого налоговая база за весь год (налоговый период) = (650 000 – 400 000)+ (630 000 – 460 000) = 250 000 + 170 000 = 420 000 руб.
ЕСХН за год = 420 000 руб. х 6 % = 25 200 руб.
За год с учетом авансового платежа надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. – 15 000 руб. = 10 200 руб.
Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и индивидуальными предпринимателями только по итогам налогового периода, т.е. один раз в год.
Однако уплачивается налог два раза в год: один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу (статья 346.9 Налогового кодекса).
Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения (пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса).
Приведем пример:
Период, год | Убыток, руб. | Прибыль(доходы-расходы), руб. |
2009 | 400 000 |
|
2010 |
| 100 000 |
2011 |
| 200 000 |
2012 |
| 200 000 |
За 2010 год налог платить не надо: 100 000 руб. – 400 000 руб. = 0 руб. Таким образом, 100 руб. убытка учтено;
за 2011 год налог платить не надо: 200 000 руб. – (400 000 руб. – 100 000 руб. (уже учтенных) = 0 руб. Теперь учтено 300 000 руб. убытка (100 000 руб. + 200 000 руб.), осталось учесть 100 000 руб.(400 000 руб. – 300000 руб.);
за 2012 год надо заплатить налог = (200 000 руб. – 100 000 руб.) X 6% = 6 000 руб.
В) УСНО
Пример 1 (для объекта Доходы)
Период | Размер дохода, руб. |
январь | 90 000 |
февраль | 140 000 |
март | 80 000 |
ИТОГО за 1 квартал | 310 000 |
апрель | 70 000 |
май | 100 000 |
июнь | 100 000 |
ИТОГО за полугодие | 580 000 |
Авансовый платеж за I квартал = 310 000 руб. х 6% = 18 600 руб.
Авансовый платеж за полугодие = 580 000 руб. х 6% = 34 800 руб.
Но с учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за полугодие надо доплатить только 16 200 руб. = 34 800 руб. – 18 600 руб.
Пример 2 (для объекта Доходы минус Расходы)
Период | Доходы, руб. | Расходы, руб. |
январь | 90 000 | 70 000 |
февраль | 140 000 | 120 000 |
март | 80 000 | 50 000 |
ИТОГО за 1 квартал | 310 000 | 240 000 |
апрель | 70 000 | 40 000 |
май | 100 000 | 60 000 |
июнь | 100 000 | 80 000 |
ИТОГО за полугодие | 580 000 | 420 000 |
Информация о работе Налоговое регулирование в предпринимательстве