Налоговые вычеты по налогу на прибыль Кыргызской Республики

Объектом налогообложения является осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход.

Налоговой базой по подоходному  налогу является разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом КР.

Так как ОсОО «Полиграфбумресурсы» является налоговым агентом, то налоговым  периодом по подоходному периоду для нее является месяц. До 15го числа месяца следующего за отчетным месяцем производится уплата подоходного налога. До 20го числа месяца, следующего после отчетного месяца, должна быть сдана отчетность по подоходному налогу.

Исчисление подоходного  налога производится путем умножения  налоговой базы по подоходному налогу на ставку подоходного налога, которая  равна 10%. Но прежде чем рассчитать сумму  подоходного налога необходимо произвести все полагаемые вычеты из совокупного  дохода физического лица.

Такие вычеты называются стандартными и относятся к ним:

1. Персональный вычет – в размере 6,5 расчетных показателей за каждый месяц налогового периода, т.е. 650 сом;
2. Вычет на иждивенцев налогоплательщика – в размере одного расчетного показателя за иждивенца, т.е. 100 сом за ребенка;
3. Вычеты по социальному страхованию – 10%

Так же с 1 января 2012 года минимальным  расчетным показателем была установлена  сумма 389 сом, т.е. если доходы налогоплательщика  не достают до данной суммы, то разницу  оплачивает организация.

Как видно в Приложении № 2 Форма STI-080 «Отчет по подоходному налогу, удерживаемому налоговым агентом», в ОсОО «Полиграфбумресурсы» работают 9 сотрудников, трое из которых работают не полный рабочий день. Согласно статье 170 НК КР сотрудникам, работающим не полный рабочий день, а именно 15 дней в течение месяца, не предоставляются стандартные вычеты из общей суммы начисленного дохода. Итого из общего начисленного дохода (35 532 сом) общая сумма стандартных вычетов шестерых рабочий равно 6 825 сом. Таким образом, суммой, подлежащей налогообложению является сумма, указанная в ячейке 223 – 28 707 сом. 10% от суммы подлежащей налогообложению должно быть оплачено за счет работника. Так как минимальный расчетный доход по г.Бишкек на 2011 год был 3293 сома, то сумму с облагаемой базы недостающей до минимального расчетного дохода оплачивает организация.

Таблица № 1 Расчет подоходного налога на примере начисленной заработной платы в августе 2011 года.

Как видно из Приложения №5 в 2011 году ОсОО «Полиграфбумресурсы» выплатило на 642.61 тыс. сом больше подоходного налога, чем в 2010 году, что возможно всего связано с повышением заработной платы работникам.

2.1.3. Земельный  налог

Налогоплательщиком земельного налога является субъект, признаваемый собственником земель или землепользователем, право землепользования, которого удостоверено государственным актом о праве частной собственности на земельный участок. По земельному участку, находящегося в общей собственности или пользовании нескольких лиц, налогоплательщиком земельного налога является каждое из этих лиц в долях, установленных правоудостоверяющим документом. Так же налогоплательщиком земельного налога является исполнительный орган местного самоуправления по землям Фонда перераспределения сельскохозяйственных угодий, преданных в его управления, не зависимо от того, используется или не используется земельный участок. Государственный и муниципальный землепользователь, тоже является плательщиком земельного налога, если земельный участок, находящийся в их распоряжении был передан в аренду⁵.

Объектом налогообложения  земельным налогом является право  собственности, временного владения и  пользования на сельскохозяйственные  угодья и земли, такие как:

1. Населенные пункты
2. Земли промышленности, включая земли оборотного назначения;
3. Земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
4. Лесного фонда
5. Водного фонда
6. Запаса

Налоговой базой для исчисления земельного налога является площадь  земельного участка, указанного в правоудостоверяющем  документе.

Ставки земельного налога дифференцируются с применением  зонального коэффициента для экономико-планировочных  зон Кз и коэффициент коммерческого  использования земельных участков Кк. Значение зонального коэффициента устанавливается местными кенешами, в зависимости от особенностей экономико-планировочных  зон, в размере от 0,3 до 1,2 не чаще чем один раз в год, не позднее 1 октября текущего года. Коэффициент коммерческого использования Кк для земельных участков, принадлежащих на праве собственности организациям и индивидуальным предпринимателям, в физическим лицам в частности, используемой для осуществления предпринимательской деятельности, устанавливается в следующем размере:

1. Магазины, киоски, ларьки и другие учреждения торговли в зависимости от площади:

2. Мини-рынки, рынки, торгово-рыночные комплексы – 7,5;
3. Скотные, фуражные рынки – 4,5;
4. Предприятия общественного питания – 3;
5. Предприятия гостиничной деятельности – 7;
6. Банки, ломбарды, обменные пункты – 5;
7. Дискотеки и предприятия игорной деятельности – 7;
8. Офисы, бизнес-центры, биржы – 2,5;
9. Автозаправочные станции – 10;
10. Нефтебазы – 1,5;
11. Автостоянки, предприятия автосервиса – 4,5;
12. Сооружения рекламы – 50;
13. Предприятия сферы отдыха и развлечения – 1,5;
14. Административные здания предприятий транспорта – 1,5;
15. Предприятия промышленности, транспорта, строительства, территории свободных экономических зон – 0,5;
16. Здания сооружения горнодобывающих предприятий – 0,3
17. Разрабатываемые месторождения, шахты, карьеры – 0,05;
18. Геологоразведочные, проекто-изыскательные, разведочные и исследовательские работы – 0,005
19. Воздушные линии связи и электрпередачи – 0,01
20. Учреждения образования, науки, здравоохранения, культуры – 0,3
21. Объекты сельскохозяйственного назначения – 0,2
22. Оборонно-спортивно<span cl