Налоговый учет при исчислении НДС

        На основании НК РФ сумма НДС может быть принята к вычету при соблюдении двух основных условий:

1) товары (работа, услуга) должны быть получены (выполнены, оказаны);

2) товары (работа, услуга) должны быть  отфактурованы, т. е. на них должна быть составлена счет-фактура, поскольку она, согласно п. 1

ст. 169 НК РФ, является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.

       Таким образом, ООО ТД «Эйнемъ» имеет право уменьшить сумму НДС к уплате, исчисленную с реализации конфет «Аленка», на сумму НДС при их приобретении. Она составляет 4 320 руб. (200 кг × 21,60 руб.).

        Получается, ООО ТД «Эйнемъ» должно уплатить в бюджет в сентябре 2006 г. только 1 080 руб. НДС (5 400 (НДС с реализации) – 4 320 руб. (НДС к вычету)).

       ООО ТД «Эйнемъ» ведет налоговый учет по НДС следующим образом. При приобретении конфет «Аленка» предприятие получает счет-фактуру № 75691 от 14 сентября 2012 г. от ОАО «Красный Октябрь». Здесь в гр. 8 указывается сумма НДС с полученных конфет 4 320.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

        Данная  работа  посвящена   исследованию  НДС  -  одного  из  наиболее  сложных  в   исчислении  налогов.  Он  имеет   огромное  фискальное  значение,  являясь  значительным  источником  пополнения  доходов  бюджета.  В  то  же  время  налог   на  добавленную  стоимость   выполняет  регулирующую  функцию   путем  воздействия  на  механизм  ценообразования.  Значение  НДС   для  отечественной  экономики   сложно  переоценить.

В  результате  рассмотрения  и  анализа  действующей  практики  исчисления  и  взимания  НДС  в  Российской  Федерации  можно  сделать  следующие  выводы.

1. НДС  относится  к  федеральным   налогам  и  действует   на  всей  территории  РФ. Согласно  Закону  «О  НДС»  налог представляет  собой форму изъятия в бюджет  части  добавленной  стоимости,  создаваемой на всех стадиях  производства и определяемой   как разница между стоимостью  реализованных товаров,  работ  и услуг  и   стоимостью   материальных   затрат,   отнесенных  на  издержки  производства  и   обращения.

2. Плательщиками  данного  налога  являются  юридические  лица,  осуществляющие  производственную  и  иную  коммерческую  деятельность.

3. При  обложении  налогом   на  добавленную  стоимость   предусматривается  широкий   спектр  налоговых  льгот,  действующих   на  всей  территории  России. Льготы  по  НДС  действуют  по  двум  направлениям.  С  одной   стороны,  являясь  косвенным   налогом,  НДС   затрагивает,  прежде  всего,  конечного  потребителя   товаров,  работ,  услуг,  поэтому   ослабление  налогового  бремени   с  помощью  льгот  содействует   повышению  платежеспособного   спроса  населения.  С  другой  стороны,  этот  налог  в   условиях  рынка  обеспечивает  предприятиям  повышение  конкурентоспособности   в  связи  со  снижением   цен  на  сумму  льгот.

4. Важнейшим  элементом  налога,  без  которого  невозможно  исчисление  суммы  налогового  платежа,  является  ставка.  Налоговые   ставки  устанавливаются  в   законодательном  порядке,  они   едины  и  действуют  на  всей  территории  РФ.  Основная  ставка  установлена  на  уровне  18%,  льготные (для  продовольственных   и  детских  товаров  по  перечню) - 10% и 0%.  Также  применяются  расчетные  ставки - соответственно  18/118%  и  10/110%.

        Проанализировав  действующий   механизм  обложения  НДС  в  РФ,  стало очевидным,  что налог на  добавленную стоимость прочно  вошел в налоговую систему Российской  Федерации.  Он,  безусловно,  имеет свои  достоинства и недостатки.  С его помощью не  удалось сразу решить  все финансовые  проблемы,  накопившиеся  в стране.  Опираясь  на  опыт,  можно сказать,  что это вряд  ли  было  возможно,  так как послужить их  решению может только  масштабный  комплекс  мер.  Но  в целом налог имеет позитивное  значение  и тенденции его развития  в последнее время позволяют сделать вывод,  что за  ним и дальше  сохранится  ведущая роль  среди прочих  налогов и платежей  в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

Нормативные правовые акты:

1)Налоговый кодекс Российской  Федерации, часть 2/ ФЗ от 05.08.2000 № 117-ФЗ

Научная и учебная литература:

1) Александров, И.М. «Налоги  и налогообложение»: учебник / И.М.  Александров. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и Ко». 2008. – 296с.

2) Дмитриева, Н.Г. Налоги  и налогообложение: учебник / Н.Г.  Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. – 3-е  изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс. 2011. – 412с.

3) Захарькин, В.Р. Налог на добавленную стоимость: новое в законодательстве / В.Р. Захарькин. – М.: Омега – Л. 2010. – 123с.

4) Колтыгина, В.В. Налог на добавленную стоимость и оформление счетов-фактур: справочник для бухгалтера / В.В. Колтыгина. – М.: ГроссМедиа. 2011. – 219с.

5) Лыкова, Л.Н. Налоги и  налогообложение в России: учебник  / Л.Н. Лыкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело. 2009. – 384с.

6) Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / В.В. Худолеев. – М.: Форум. 2004. – 256с.

7)  Шуклин, Б.С. Налог на добавленную стоимость в 2006 году: налоговый практикум / Б.С. Шуклин, А.В. Касьянова. – М.: ГроссМедиа. 2006. – 192с.

8) Тарасевич Л.С., Гребенников  П. И., Леусский А. И. «Микроэкономика» 2012. – 459 с.

9)Аронов А.В., Кашин В.А.  Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. – М.: Экономистъ, 2012, - 560с.

10) Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Налоговый учет: Учебное пособое. – М.:Рид Групп, 2012. – 308 с.

Электронные ресурсы:

1)www.consultant.ru/popular/nalog1/naloghelp/

2)www.nalog.ru

 

 

 

 

 

Книга продаж

Покупатель   ООО ТД «Эйнемъ»

Идентификационный номер  и код причины поставки

на учет налогоплательщика-продавца    7736050003

Продажа за период с 01.09.12 до 28.09.2012

Дата и номер счета-фактуры  продавца		Наименование покупателя		ИНН покупателя			КПП покупателя			Дата оплаты счета-фактуры  продавца			Всего продаж, включая НДС	В том числе
														Покупки, облагаемые по ставке
														18%		10%		0%	20%
														стоимость продаж без НДС	сумма НДС	стоимость продаж без НДС	сумма НДС		стоимость покупок без НДС	сумма НДС
(1)		(2)		(3)			(3а)			(3б)			(4)	(5а)	(5б)	(6а)	(6б)	(7)	(8а)	(8б)
28.09.12		ЗАО ТЦ «Рамстор»		7736050003			763454543			17.09.2012			35400	30000	5400	-	-	-	-	-
35400	30000		5400		-	-		-	-		-

 

 

Главный бухгалтер_________________/___________________________ 

подпись  Ф.И.О

Индивидуальный предприниматель__________________/_______________      

подпись  Ф.И.О

Реквизиты свидетельства  о государственной регистрации  индивидуального предпринимателя___________________

Приложение №1

Книга покупок

 

Покупатель   ООО ТД «Эйнемъ»

Идентификационный номер  и код причины поставки

на учет налогоплательщика-покупателя    7736050003

           Покупка за период с 01.09.2012 до 28.09.2012

 

№ п/п	Дата и номер счета-фактуры  продавца	Дата оплаты счета-фактуры продавца	Наименование продавца	ИНН продавца	КПП продавца	Страна происхож-дения товара,	Всего покупок, включая НДС	В том числе											Покупки освобождаемые от налога
								покупки, облагаемые налогом по ставке
								18%				10%			0%		20%
								стоимость покупок без НДС	сумма НДС			стоимость покупок без НДС		сумма НДС			Сумма покупок НДС	Сумма НДС
1	14.09.2012	13.09.2012	ОАО «Красный октябрь»	8989898989	876543219	РФ	28320	24000		4320	-		-		-	-		-	_
						ВСЕГО	28320	24000		4320	-		-		-	-		-	_-

 

 

Главный бухгалтер_________________/___________________________ 

                           подпись  Ф.И.О

Индивидуальный предприниматель__________________/_______________      

                                     подпись  Ф.И.О

Реквизиты свидетельства  о государственной регистрации  индивидуального предпринимателя___________________

Приложение №2

 

             СЧЕТ-ФАКТУРА N 75961 от "14" сентября 2012 г.

       

Продавец : ОАО «Красный Октябрь»

Адрес: г. Москва, ул. Полтавская, д.12

ИНН/КПП продавца :8989898989/ 876543219

Грузоотправитель и его адрес : ОАО «Красный Октябрь», г. Москва, ул. Полтавская, д.12

 Грузополучатель и его адрес :ООО ТД «Эйнемъ», г.Москва, ул. Ильина,д.55

 К платежно-расчетному документу N 3434 от 13.09.2012 г.

Покупатель : ООО ТД «Эйнемъ»,

Адрес : г. Москва, ул. Ильина,д.55

ИНН/КПП покупателя :7736050003/765345678

Валюта: наименование, код

 

 

 

Наименование  марки	Ед. измерения	Количество	Цена за кг	Стоимость товара без налога	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товара с учетом налога	Страна происхождения	Номер таможенной декларации
К-та «Аленка»	кг	200	120	24000	18	4320	28320	РФ	-
Всего к оплате :						4320	28320

 

Руководитель организации ______________   ___________________     Главный бухгалтер  __________  _____________

                                              подпись                     расшифровка                                              подпись       расшифровка

                                                                                             подписи                                                                               подписи  

 

 

 

 

Приложение №3

СЧЕТ-ФАКТУРА N 8 от "28" сентября 2012 г.

       

Продавец: ООО ТД «Эйнемъ» (2)

Адрес: г. Москва, ул. Ильина,д.55

ИНН/КПП продавца :8989898980/876543219

Грузоотправитель и его  адрес :ООО ТД «Эйнемъ», г. Москва, ул. Ильина,д.55

Грузополучатель и его  адрес : ЗАО ТЦ «Рамстор», г. Москва, ул. Родионова, д.44

К платежно-расчетному документу N 3737 от 17.09.2012

Покупатель :ЗАО ТЦ «Рамстор»

Адрес : г. Москва, ул. Родионова, д.44

ИНН/КПП покупателя :  7736050003/763454543

 

Наименование  марки

Ед. измерения

Количество

Цена за кг

Стоимость товара без налога

Налоговая ставка

Сумма налога

Стоимость товара с учетом налога

Страна происхождения

Номер таможенной декларации

К-та «Аленка»

кг

200

150

30000

18

5400

35400

РФ

-

Всего к оплате

5400

35400

      

Руководитель  организации ______________      ___________________     Главный бухгалтер  __________  ______________

                                              подпись расшифровка                                              подпись        расшифровка

                                                                                     подписи                                                                               подписи      

Приложение №4