Необходимость и сущность налога на прибыль

 
 
 
 

Курсовая  работа на тему:

«Необходимость и сущность налога на прибыль» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Саратов, 2010

План.

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Необходимость и сущность налога на прибыль…………..……….5

    1.1. Экономическое содержание налогооблагаемой прибыли...................5

    1.2.  Роль налога на прибыль  в формировании бюджета страны……...…10

Глава 2. Особенности налога на прибыль в Российской Федерации………14

    2.1.  Объекты и налогоплательщики……………………………………….14

    2.2. Особенности исчисления налоговой базы…………………………….18

    2.3.  Налоговый период, сроки и ставки……………………………………22

Глава 3. Перспективы развития на современном  этапе……………………....26

Заключение………………………………………………………………………32

Список  используемой литературы……………………………………………34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

       Современная налоговая система России по своему составу соответствует налоговым  системам стран с рыночной экономикой. Среди налогов, взимаемых с организаций, особое место занимает налог на прибыль. Он обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов.

       Тема  налогообложения прибыли в настоящее  время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами: само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий; налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

       Исходя  из сказанного, актуальность темы курсовой работы обусловлена: во-первых, существенным повышением роли налога на прибыль организаций в Российской федерации и, во-вторых, необходимостью определения путей совершенствования налога на прибыль и перспективы развития.

       Актуальность  и наличие проблем налогообложения  прибыли организаций определили выбор темы, цели и задачи курсовой работы.

       Целью курсовой работы является выявление  сущности налога на прибыль организаций, его основные элементы, роли и перспективы  развития данного налога для эффективной системы налогообложения.

       Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

       - раскрыть сущность налога на  прибыль, определить теоретические  основы понятий налога;

        - определить и обосновать приоритетные инструменты активизации регулирующего потенциала налога на прибыль на современном этапе;

         - разработать практические рекомендации  по совершенствованию действующего  механизма формирования налоговой  базы по налогу на прибыль  организаций с целью усиления его стимулирующей роли в повышении предпринимательской активности в реальном секторе экономики.

       Предметом исследования является механизм налогообложения  прибыли организаций.

       Объектом  исследования выступает прибыль  как источник воспроизводства, цель предпринимательской деятельности и объект обложения налогом на прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 1. Необходимость  и сущность налога на прибыль.

1.1. Экономическое содержание  налогооблагаемой  прибыли.

          Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. С экономической точки зрения прибыль это разность между денежными поступлениями и выплатами.  
         Прибыль, исчисленная для целей бухгалтерского учета, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности, что привело к разграничению понятий бухгалтерской и экономической прибыли. Первая — результат реализации товаров и услуг, вторая — результат работы капитала.  
          Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции:¹

                   - во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности используется система показателей.

           Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

                     - во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

                       - в-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

            В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции эти достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки в направлении средств, организации производства и сбыта продукции. 
        

           В российской практике употребляются следующие понятия прибыли: ² 
               - валовая прибыль — сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг, имущества предприятия) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.  
               - прибыль (убыток) от реализации продукции работ (услуг) определяется как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость.  
              В валовую прибыль включено также превышение выручки от реализации основных фондов и иного имущества, что, прежде всего, означает прирост капитала. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества — это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе.  
           Влияние на величину валовой прибыли оказывают доходы и расходы от внереализационных операций. Финансовые результаты от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанных с реализацией продукции, основных фондов, иного имущества, выполнением работ и услуг. Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по внереализационным операциям.  
Прибыль до налогообложения (балансовая) — конечный финансовый результат, отражаемый в балансе предприятия и выявленный на основании бухучета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.  
           Она используется для оценки эффективности производства, выявления динамики ее роста и определения общей рентабельности, а также для целей налогообложения прибыли.  
          Налогооблагаемая прибыль — рассчитывается в рамках налогового учета (используется для определения налогооблагаемой базы).  
Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; прибыль к распределению) — прибыль, остающаяся на предприятии после уплаты всех налогов и используемую на развитие производства и социальные нужды. 

            Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной  на сумму:³

                 - отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

                - рентных платежей в бюджет;

                 - доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

                - доходов от казино, видеосалонов и пр.;

                - прибыли от страховой деятельности;

                - прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

                 - курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

                 - прибыли от производства и реализации производственной и сельскохозяйственной продукции.

         Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

         Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          1.2.  Роль налога на прибыль в формировании бюджета страны.

          Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 года № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и Налоговым кодексом Российской Федерации, частью первой и второй. Таким образом, данный налог является федеральным. Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

            Налог на прибыль - один из самых важных в налоговой системе любой страны. Ведь прибыль играет ключевую роль в экономике, она определяет цель и содержание любой хозяйственной деятельности. Ведь если организация не получает финансовой выгоды от своей деятельности, то она попросту не имеет смысла.